НДС по длящимся договорам с 1 октября 2026 года: новая расчётная ставка для ИП на УСН

Что изменилось с 1 октября 2026 года

С 1 октября 2026 года меняются правила расчёта НДС по длящимся договорам — это касается ИП и компаний на УСН, которые в течение года превысили лимит доходов и стали плательщиками этого налога. Раньше продавец был обязан накинуть НДС сверх цены, прописанной в старом договоре. Теперь в ряде случаев налог нужно «доставать» из уже согласованной суммы — так, чтобы итоговая цена для покупателя не менялась.

Новые правила ввёл Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ — он скорректировал статьи 166 и 168 Налогового кодекса. Закон был подписан президентом 4 августа 2026 года. В силу он вступает с начала нового налогового периода по НДС — то есть как раз с 1 октября 2026 года.

Когда применяется новый расчётный способ НДС по длящимся договорам

Особый порядок работает не всегда, а только если одновременно выполняются три условия из нового пункта 3.2 статьи 166 НК:

• после подписания договора законодательство изменилось так, что у продавца впервые появилась обязанность платить НДС — раньше он этим налогом не облагался;
• покупатель не может принять сумму НДС к вычету;
• стороны не меняли цену договора по правилам гражданского законодательства и не расторгали сделку.

Если хотя бы одно из условий не выполняется, работает прежняя схема: продавец начисляет НДС сверх цены и выставляет счёт-фактуру, а покупатель, если у него есть такое право, принимает налог к вычету.

Как считается НДС по длящимся договорам: формула и ставки

Суть расчётного метода: налог выделяют из уже согласованной цены договора, а не добавляют сверху. Продавец платит НДС в бюджет из собственной выручки, а счёт-фактура покупателю не выставляется. Расчётная ставка зависит от того, по какой обычной ставке продавец теперь обязан платить НДС.

Например, если цена по договору — 1 000 000 ₽ и применяется основная ставка, налог составит 1 000 000 × 22 / 122 ≈ 180 327,87 ₽. Покупатель по-прежнему платит те же 1 000 000 ₽ — просто внутри этой суммы теперь «сидит» НДС, который продавец обязан перечислить в бюджет.

Пошаговый алгоритм расчёта НДС по длящемуся договору

Чтобы понять, применяется ли к конкретной сделке расчётный метод, и не ошибиться с суммой налога, удобно пройти по шагам.

1. Проверьте дату заключения договора и убедитесь, что на момент подписания продавец НДС не платил.
2. Определите, с какого момента у продавца появилась обязанность платить НДС. Для УСН это начало квартала, следующего за месяцем, в котором доход превысил лимит.
3. Посмотрите текст договора: есть ли пункт о пересмотре цены при изменении налогового законодательства. Если есть — расчётный метод не применяется, дальнейшие шаги не нужны.
4. Уточните, вправе ли покупатель принять НДС к вычету. Если вправе — снова действует обычная схема начисления налога сверх цены.
5. Если все условия пункта 3.2 статьи 166 НК выполняются, определите применяемую ставку НДС продавца — 22, 10, 7 или 5% — и возьмите соответствующую расчётную дробь из таблицы выше.
6. Умножьте цену договора или сумму очередного платежа на расчётную ставку — это и есть сумма налога к уплате в бюджет.
7. Отразите сумму в декларации по НДС за соответствующий квартал. Счёт-фактуру покупателю в этом случае выставлять не нужно.

Примеры расчёта НДС по длящимся договорам для ИП и ООО на УСН

Пример 1. ИП Соколова и ООО «Смена» — оба на УСН — заключили в 2025 году договор поставки на 600 000 ₽ без НДС. Условия о пересмотре цены в договоре нет. В октябре 2026 года ИП Соколова превысила лимит доходов и стала плательщиком НДС по ставке 22%.

Поскольку покупатель не вправе принять налог к вычету, а цену стороны не меняли, применяется расчётный метод: 600 000 × 22 / 122 ≈ 108 197 ₽. Эту сумму предпринимательница платит в бюджет сама, из уже полученной выручки. Счёт-фактуру выставлять не нужно, а покупатель ничего доплачивать не должен.

Пример 2. ИП Кузнецов на УСН со ставкой НДС 7% поставляет продовольственные товары по длящемуся договору на 500 000 ₽. Покупатель — тоже на УСН, права на вычет нет, условия о пересмотре цены нет. Продовольствие облагается по льготной ставке 10%, поэтому расчёт другой: 500 000 × 10 / 110 ≈ 45 455 ₽ — эту сумму продавец также платит из своих денег.

А вот если бы в договоре заранее прописали условие о пересмотре цены при изменении налогового законодательства, расчётный метод бы не применялся: продавец добавил бы НДС сверх цены, оформил счёт-фактуру, а сумма для покупателя выросла бы.

Пример 3. ООО «Вектор» работает на общей системе налогообложения и платило НДС ещё на момент подписания договора в 2024 году — сначала по ставке 20%, затем по 22%. Рост ставки в 2026 году не создаёт новую обязанность, она была всегда, поэтому расчётный метод здесь не применяется: НДС по актуальной ставке добавляется к цене сверх согласованной суммы, а покупатель при наличии права на вычет принимает налог по счёту-фактуре как обычно.

Когда особый порядок расчёта не действует

• если продавец уже был плательщиком НДС и просто выросла ставка (например, с 20 до 22%) — налог по-прежнему добавляют сверх цены;
• если у покупателя есть право принять НДС к вычету — продавец выставляет счёт-фактуру и предъявляет налог дополнительно;
• если стороны сами договорились изменить цену или подписали допсоглашение — действуют его условия;
• если для плательщика УСН меняется только специальная ставка НДС, например с 5 на 7% — это не «новая» обязанность, а пересмотр уже действующей ставки.

Почему приняли такой порядок: риски для сторон

До появления нового порядка похожие споры суды решали по-разному: одни поддерживали продавца, который требовал доплатить НДС сверх цены, другие вставали на сторону покупателя, настаивавшего, что цена по договору уже окончательная. Новый порядок фактически закрепил вторую позицию для случаев, когда стороны не предусмотрели в договоре условие о пересмотре цены: покупатель не должен нести расходы, о которых не договаривался, только из-за того что у продавца после сделки появилась налоговая обязанность.

Для продавца это создаёт главный риск: если в договоре нет нужной оговорки, а покупатель не вправе принять налог к вычету, НДС придётся заплатить из собственной выручки, а не добавлять его сверху. По уже заключённым сделкам это может заметно уменьшить маржу — особенно если цена в договоре изначально была рассчитана без запаса на будущие налоговые изменения.

Для покупателя риск другой, но менее острый: если он всё же согласится доплатить НДС добровольно, например ради сохранения отношений с поставщиком, закон это не запрещает — но и обязанности доплачивать при отсутствии соответствующего пункта в договоре у него нет. Требовать доплату через суд продавец в такой ситуации не вправе. Поэтому новый порядок в первую очередь защищает добросовестных покупателей на спецрежимах от пересмотра цены задним числом.

Что сделать ИП и ООО на УСН уже сейчас

Пока не наступил переход на уплату НДС, стоит навести порядок в договорах — тогда переход не станет неприятным сюрпризом.

• проверьте действующие шаблоны договоров с контрагентами на спецрежимах — есть ли в них условие о пересмотре цены при изменении налогового законодательства;
• если вы продавец и хотите переложить будущий НДС на покупателя — добавьте такое условие в новые договоры заранее;
• если вы покупатель на УСН без права на вычет — отсутствие такого условия вам, наоборот, выгодно: продавцу придётся платить налог из своей выручки;
• следите за суммой годового дохода, чтобы заранее знать, когда вы приблизитесь к лимиту и станете плательщиком НДС на УСН;
• зафиксируйте у себя, к каким именно договорам и с какой даты применяете расчётный метод — эти пояснения пригодятся, если налоговая попросит обосновать сумму НДС.

Рабочая формулировка для нового договора: «В случае изменения налогового законодательства, влекущего возникновение у продавца обязанности по уплате НДС, стороны обязуются в течение 10 рабочих дней подписать дополнительное соглашение об изменении цены договора».

Частые вопросы о НДС по длящимся договорам

Что такое НДС по длящимся договорам простыми словами?

Это ситуация, когда договор заключили без НДС, а затем в течение его срока продавец стал плательщиком этого налога — например, превысил лимит доходов на УСН. С 1 октября 2026 года в части таких случаев налог не добавляют сверх цены, а высчитывают из уже согласованной суммы.

С какой даты действует новый порядок расчёта?

С 1 октября 2026 года — закон № 293-ФЗ вступил в силу с начала очередного налогового периода по НДС, а налоговый период по этому налогу — квартал.

Нужно ли выставлять счёт-фактуру при расчётном методе?

Нет. Если применяется расчётный метод, продавец платит НДС в бюджет из собственной выручки, а счёт-фактуру покупателю оформлять не нужно.

Что делать, если в договоре есть условие о пересмотре цены?

Тогда расчётный метод не применяется. Работает обычная схема: продавец увеличивает цену на сумму НДС и выставляет счёт-фактуру, а покупатель, если у него есть право, принимает налог к вычету.

Как узнать нужную расчётную ставку для своей ситуации?

Ставка зависит от той обычной ставки НДС, которую применяет продавец: 22/122 — при основной ставке 22%, 10/110 — при льготной 10%, 7/107 или 5/105 — при специальных ставках для УСН.

Что будет, если продавец по ошибке выставит НДС сверх цены, хотя должен был применить расчётный метод?

Это не соответствует пункту 3.2 статьи 166 НК. Покупатель вправе отказаться доплачивать сумму, которая не была согласована договором, а продавцу для исправления ситуации нужно будет пересчитать налог расчётным способом и оформить корректировочные документы.

Нужно ли уведомлять покупателя о том, что продавец стал плательщиком НДС?

Прямой обязанности уведомлять покупателя закон не вводит, но на практике лучше предупредить контрагента заранее — это снимает споры и помогает вместе решить, нужно ли подписывать дополнительное соглашение или расчётный метод применяется автоматически.

Как считать НДС, если платежи по длящемуся договору поступают несколькими частями?

Расчётную ставку применяют к каждой сумме, которая облагается налогом уже после того, как у продавца возникла обязанность платить НДС. Платежи за периоды до этой даты налогом не облагаются.

Итог: как подготовиться к новому порядку НДС по длящимся договорам

Новые правила в первую очередь защищают покупателей на спецрежимах: если в старом договоре нет условия о пересмотре цены, доплачивать за прошлые поставки из-за того, что поставщик стал плательщиком НДС, не придётся. А продавцам, которые приближаются к лимиту доходов на УСН, важно заранее решить, как поступать со старыми контрактами — платить НДС за свой счёт или договариваться об увеличении цены.

Практика применения нового порядка ещё только формируется: по мере появления спорных ситуаций стоит дополнительно проверять актуальные официальные разъяснения по конкретным случаям, а не полагаться только на общий алгоритм расчёта.

Проще всего держать это под контролем: пересмотреть шаблоны договоров, прописать нужные условия там, где это выгодно, и не упустить момент, когда доход приблизится к лимиту по НДС на УСН. В Контур.Эльбе есть готовые шаблоны договоров, счетов и актов, которые можно донастроить под новые условия, а расчёт налога на УСН, включая НДС, сервис ведёт автоматически — это снижает риск ошибиться в сумме или пропустить срок уплаты.