Отсрочка по налогам для ИП в 2026 году: что изменилось с 1 сентября
С 1 сентября 2026 года ИП стало проще собрать документы на отсрочку или рассрочку по налогам, но появились новые основания, из-за которых в переносе платежа могут отказать.
Отсрочка по налогам для ИП: что поменялось с 1 сентября 2026 года
Начиная с 1 сентября 2026 года действуют новые правила отсрочки по налогам для ИП, и назвать их однозначным облегчением нельзя — где-то стало проще, а где-то строже. Налоговая служба избавила предпринимателей от части бумаг при подаче заявления, зато ввела два дополнительных основания для отказа в переносе платежа. В статье разбираемся, что именно изменилось и как теперь грамотно составить заявление на перенос срока уплаты налога, чтобы налоговая его не отклонила.
Основанием для нововведений стал Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025, который внёс правки в статьи 62 и 64 Налогового кодекса РФ. Действовать эти поправки начали с 1 сентября 2026 года, а порядок их применения ФНС разъяснила в информационных письмах от 2 и 8 сентября 2026 года.
Чем отличаются отсрочка, рассрочка и налоговые каникулы
Под отсрочкой по налогу понимают сдвиг даты перечисления уже начисленной суммы на более поздний момент — размер платежа при этом остаётся прежним, меняется только срок его уплаты. Рассрочка устроена иначе: сумму разбивают на части и вносят по графику, а не разом. Оба этих инструмента прописаны в статье 64 НК РФ и применяются исключительно по заявлению налогоплательщика — при условии, что для этого есть законные основания.
Принцип налоговых каникул принципиально другой: речь идёт не о переносе срока, а о полном освобождении от налога по нулевой ставке. Право на такую льготу есть лишь у ИП, зарегистрированных впервые, применяющих УСН или патент и работающих в производственной, социальной, научной сферах либо оказывающих бытовые услуги населению. Устанавливается это право региональным законом, действует оно только определённое время после регистрации ИП, а подавать заявление на каждый отдельный период не нужно. Проще говоря: отсрочка и рассрочка лишь сдвигают или дробят платёж — деньги в бюджет так или иначе поступят, возможно, с процентами сверху, а каникулы избавляют от уплаты полностью, но доступны лишь узкому кругу только начинающих предпринимателей.
На кого распространяются новые правила переноса налоговых платежей
Новый порядок касается ИП и организаций, планирующих подать заявление на перенос или дробление платежа по основаниям, перечисленным в п. 5 ст. 64 НК РФ, — то есть любого налогоплательщика, столкнувшегося с финансовыми трудностями, а вовсе не только крупный бизнес. Отдельным блоком идут изменения для тех, кто добивается рассрочки после налоговой проверки, — такие случаи регулирует ст. 62 НК РФ.
Применяемый налоговый режим значения не имеет: с заявлением может обратиться ИП на УСН, патенте, АУСН или общей системе — важно лишь наличие законных оснований для переноса платежа, который в стандартном порядке списывается через единый налоговый счёт.
Полный перечень оснований для переноса или дробления налогового платежа
Заявление об изменении срока уплаты налога налоговая примет к рассмотрению только при наличии хотя бы одного основания из перечня, закреплённого в ст. 64 НК РФ. На практике малый бизнес чаще всего сталкивается со следующими ситуациями:
- бизнесу причинён ущерб стихийным бедствием, аварией, пожаром или другим форс-мажором — например, из-за коммунальной аварии пришлось на время приостановить работу;
- оплата задержана государством — ИП выполнил обязательства по государственному или муниципальному контракту, но деньги вовремя не перечислили;
- уплата всей суммы налога разом может привести к банкротству — ИП документально подтверждает, что после такого списания у него не хватит средств на текущую деятельность;
- тяжёлое имущественное положение — единовременный платёж заденет имущество, минимально необходимое предпринимателю для жизни;
- бизнес носит сезонный характер — применимо к ИП, вид деятельности которых включён в перечень сезонных отраслей, утверждённый Правительством РФ;
- имеются основания, связанные с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС, — для ИП, которые платят налоги и сборы при ввозе либо вывозе товаров.
Любое из оснований нужно подкрепить документами: подойдут акт о пожаре или аварии, справка от заказчика о задержке платежа, расчёт, показывающий риск неплатёжеспособности, и так далее. Правило простое — чем точнее сформулировано основание и чем весомее подтверждающие документы, тем выше вероятность, что заявление одобрят.
На какой срок продлевают уплату налога и по каким платежам
Как правило, перенос срока дают не больше чем на год. Исключение — налоги, зачисляемые в федеральный бюджет: по ним Правительство РФ вправе своим решением продлить срок переноса до трёх лет.
Перенос срока доступен практически для любого платежа, проходящего через единый налоговый счёт ИП: НДФЛ, налога по УСН, налога по патенту, страховых взносов — и за себя, и за работников, — а также пеней и части штрафов. Правило распространяется на платежи любого уровня — федеральные, региональные, местные, а конкретные условия зависят от того, куда зачисляется платёж и какой орган рассматривает заявление.
Какие документы больше не нужны при переносе срока уплаты налога
Главное послабление в том, что из списка документов исключили банковские справки об оборотах и остатках денег на счетах. Раньше предпринимателю приходилось отдельно заказывать такую справку в банке и прикладывать её к заявлению, из-за чего сбор пакета документов на отсрочку по налогам затягивался.
Вместо этих справок теперь нужно приложить:
- перечень контрагентов-дебиторов заявителя с указанием цен по договорам и сроков их исполнения;
- документы, которые подтверждают одно из оснований для отсрочки или рассрочки, перечисленных в п. 5 ст. 64 НК РФ.
Сведения о движении денежных средств по счетам налоговая инспекция теперь запрашивает у банков напрямую, минуя заявителя. Благодаря этому предприниматель не тратит время на поездки за справками, но документально подтверждать само основание для переноса платежа всё же необходимо.
Способы обеспечения обязательства: банковская гарантия, поручительство, залог
Если сумма переноса крупная либо срок его действия длительный, налоговая вправе потребовать обеспечение исполнения обязательства. Закон предусматривает три варианта такого обеспечения:
- банковская гарантия — банк обязуется перечислить сумму налога в бюджет, если сам предприниматель не уложится в срок;
- поручительство — при нарушении графика платежей обязанность заплатить налог за предпринимателя берёт на себя третье лицо, другая организация или ИП;
- залог имущества — предприниматель передаёт в залог имущество, которым отвечает по обязательству в случае просрочки.
Что касается рассрочки по итогам налоговой проверки, здесь, как уже говорилось, с 1 сентября 2026 года отменили обязательное требование банковской гарантии — теперь вопрос обеспечения налоговая рассматривает индивидуально, а не по жёсткому правилу «гарантия нужна всегда».
Новые основания для отказа: на что обратить внимание
Одновременно с упрощением документооборота в п. 1 ст. 62 НК РФ добавили два новых основания для отказа в отсрочке по налогам. Отказать могут, если производство по делу о налоговом или административном правонарушении в налоговой сфере ещё не закончено, а оспариваемая сумма недоимки или штрафа превышает 10% от запрашиваемой отсрочки либо 100 тысяч рублей.
Работает принцип «или»: для отказа налоговой достаточно превышения хотя бы одного из двух порогов — процентного либо абсолютного.
| Было до 1 сентября 2026 года | Стало с 1 сентября 2026 года |
|---|---|
| 5 оснований для отказа в отсрочке или рассрочке | Добавлены ещё 2 основания — споры по налоговым и административным правонарушениям |
| Банковские справки об оборотах и остатках средств были обязательны | Справки не нужны — банк сам передаёт сведения по запросу ФНС |
| Банковская гарантия для рассрочки после проверки требовалась всегда | Требование банковской гарантии для рассрочки после проверки убрали |
Действовавшие ранее основания для отказа никуда не делись и применяются вместе с новыми:
- против руководителя или бухгалтера возбуждено уголовное дело по факту неуплаты налогов;
- заявитель оспаривает размер задолженности;
- заявитель собирается выехать за пределы страны;
- в течение последних трёх лет нарушались условия ранее предоставленной отсрочки или рассрочки;
- организация проходит процедуру ликвидации.
Рассрочка после налоговой проверки: новые сроки и без банковской гарантии
Отдельный блок изменений касается рассрочки по итогам налоговой проверки. Раньше без банковской гарантии здесь не обходилось ни при каких обстоятельствах — теперь это требование убрали.
Изменились и сроки подачи заявления: подать его можно начиная со дня, когда вынесено решение по проверке, и не позднее 10 дней с момента вступления этого решения в силу. Решение о предоставлении рассрочки при этом не может вступить в силу раньше решения по самой проверке — прежде эта норма формулировалась не так однозначно.
Проценты за перенос срока уплаты налога
Бесплатно перенос платежа не дают: обычно за весь срок его действия начисляются проценты по ставке в половину действовавшей в этот период ключевой ставки Банка России. Начисление идёт на несвоевременно уплаченную сумму и увеличивает итоговый платёж, поэтому перед подачей заявления имеет смысл прикинуть, что выгоднее — перенести уплату с процентами или найти деньги на платёж прямо сейчас.
Из этого правила есть исключения: проценты не начисляют, если отсрочка или рассрочка предоставлена из-за ущерба от стихийного бедствия, техногенной аварии, либо потому, что государство не рассчиталось вовремя по своему заказу. Логика здесь понятна — в подобных случаях вины предпринимателя в задержке платежа нет.
Как подать заявление на перенос срока уплаты: пошаговая инструкция
- Определите адресата заявления: чаще всего это налоговая инспекция по месту учёта ИП, но по ряду федеральных налогов и при крупных суммах решение принимает вышестоящий налоговый орган.
- Составьте заявление по утверждённой форме, приложив документы, которые подтверждают основание для переноса, а если причина — финансовые трудности, добавьте ещё и перечень контрагентов-дебиторов.
- Если налоговая потребовала обеспечение, заранее договоритесь о банковской гарантии, найдите поручителя или подготовьте документы на залог имущества.
- Подайте заявление вместе с пакетом документов через личный кабинет ИП на сайте налоговой службы, заверив их квалифицированной электронной подписью, либо принесите документы на бумаге — лично или почтой.
- Ожидайте ответа: налоговый орган рассмотрит заявление и уведомит либо о переносе срока уплаты, либо об отказе с указанием причины.
Форму заявления и перечень прилагаемых документов лучше проверять непосредственно перед подачей, зайдя в личный кабинет налогоплательщика: она время от времени обновляется вслед за поправками в НК РФ, и надёжнее ориентироваться именно на актуальную версию, размещённую там на данный момент.
Отсрочка по налогам или налоговые каникулы: что выбрать ИП
Назвать эти инструменты взаимозаменяемыми нельзя — у каждого своя задача. Налоговые каникулы годятся лишь тем, кто регистрирует ИП впервые, выбирает УСН или патент и работает в льготной сфере, обозначенной региональным законом, — тогда налог попросту не начисляется по ставке 0%, и заявление на перенос срока не нужно вообще.
Отсрочка или рассрочка актуальна в другой ситуации — когда налог уже начислен, права на каникулы нет (ИП работает не первый год либо ведёт деятельность вне льготной сферы), а уплатить всю сумму сразу мешает одно из оснований, перечисленных в ст. 64 НК РФ. Каникулы тут не помогут — нужно именно заявление на перенос срока уплаты.
| Критерий | Налоговые каникулы | Отсрочка / рассрочка |
|---|---|---|
| Что происходит с налогом | Не начисляется — ставка 0% | Начисляется, однако уплачивается позднее или частями |
| Кому доступно | Только новым ИП в льготных сферах, определённых региональным законом | Любому ИП при наличии оснований, перечисленных в ст. 64 НК РФ |
| Нужно ли заявление на каждый период | Не требуется — право применяется автоматически при соблюдении условий | Требуется — отдельное заявление на конкретный налог и срок |
| Проценты | Не применяется | Начисляются, кроме отдельных исключений |
Чек-лист для ИП: как повысить шансы на одобрение заявления
Чтобы новые основания для отказа не стали препятствием при одобрении заявления на отсрочку по налогам, перед подачей стоит пройти несколько шагов.
- Проверьте, что у вас нет незакрытых дел о налоговых или административных нарушениях, и убедитесь, что спорная сумма не превышает 10% от запрашиваемой отсрочки или 100 тысяч рублей.
- Подготовьте список контрагентов-дебиторов с указанием цен по договорам и сроков их исполнения — этот документ теперь обязателен и заменяет банковскую справку.
- Соберите документы, которые подтверждают конкретно ваше основание для отсрочки согласно п. 5 ст. 64 НК РФ.
- Если отсрочка нужна по результатам налоговой проверки, успейте подать заявление в течение 10 дней с момента вступления решения в силу — обязательной банковской гарантии, как раньше, уже не требуется.
- Убедитесь, что за последние три года вы не нарушали условия ранее предоставленной отсрочки или рассрочки.
Частые вопросы про отсрочку по налогам для ИП
Нужна ли теперь справка из банка для отсрочки по налогам?
Нет, начиная с 1 сентября 2026 года такие справки исключили из пакета документов — сведения по счетам налоговая теперь сама запрашивает у банка.
Что приложить к заявлению вместо банковской справки?
Список контрагентов-дебиторов с ценами по договорам и сроками их исполнения, а также документы, подтверждающие ваше основание для отсрочки по п. 5 ст. 64 НК РФ.
По каким новым основаниям налоговая может отказать в переносе срока уплаты?
Если производство по делу о налоговом или административном правонарушении ещё не закончено, а спорная сумма превышает 10% от запрашиваемой отсрочки или составляет более 100 тысяч рублей.
Нужна ли банковская гарантия для рассрочки после проверки?
Нет, это требование отменили с 1 сентября 2026 года — до этого банковская гарантия требовалась без исключений.
В какой срок подавать заявление на рассрочку после налоговой проверки?
Заявление можно подать со дня вынесения решения по проверке, но не позже чем через 10 дней после его вступления в силу.
Чем отсрочка по налогам отличается от рассрочки?
При отсрочке всю сумму уплачивают единовременно, одним платежом, по окончании переноса срока, а при рассрочке — по частям согласно установленному графику.
Можно ли одновременно получить отсрочку по налогам и налоговые каникулы?
Нет, это два самостоятельных инструмента: каникулы полностью освобождают новых ИП в льготных сферах от налога по ставке 0%, а отсрочка только переносит срок уплаты уже начисленного налога, который всё равно нужно будет заплатить.
Начисляются ли проценты, пока действует перенос срока уплаты?
В большинстве случаев да — по ставке в половину ключевой ставки Банка России за весь период отсрочки. Исключение составляет отсрочка из-за стихийного бедствия либо задержки оплаты со стороны государства.
Куда ИП подавать заявление на перенос срока уплаты налога?
В налоговую инспекцию по месту учёта ИП, а если налог зачисляется в федеральный бюджет или сумма значительная — в вышестоящий налоговый орган. Подать заявление можно через личный кабинет налогоплательщика с электронной подписью.
Итог: как теперь получить отсрочку по налогам для ИП
С 1 сентября 2026 года получить отсрочку по налогам для ИП формально стало проще с точки зрения документов, но труднее с точки зрения оснований для отказа. Меньше бумаг не значит меньше контроля: спорные суммы по налоговым и административным делам теперь напрямую влияют на решение налоговой.
Чтобы не путаться в датах подачи уведомлений, отчётности и платежей по единому налоговому счёту, удобнее вести учёт в одном сервисе — он сам подсказывает актуальный календарь и помогает верно рассчитать налоги и взносы. Тогда при подготовке документов на отсрочку не придётся отдельно разбираться, какая сумма по какому налогу действительно спорная, а какая уже закрытое обязательство.
