Уменьшение патента на страховые взносы для ИП: новые правила с 2028 года
С 2028 года ИП на патенте смогут уменьшать налог на страховые взносы без уведомления — инспекция сделает это сама по согласию предпринимателя. Рассказываем, что изменится и как подготовиться заранее.
Уменьшение патента на страховые взносы: что приготовила Госдума
Уменьшение патента на страховые взносы для ИП в 2028 году пройдёт по новым правилам: Госдума рассматривает законопроект № 617-9 с поправками в Налоговый кодекс. Сейчас предпринимателю приходится самому заявлять вычет, а после реформы налоговая станет пересчитывать патент без отдельного заявления от ИП каждый раз.
Новость касается всех, кто работает на патентной системе и платит страховые взносы «за себя»: процедура упростится, но появится новая обязанность — заранее дать инспекции согласие на автоматический пересчёт. Разбираемся, что изменится, с какой даты и что предпринимателю стоит сделать уже сейчас.
Как сегодня уменьшают налог по патенту на взносы
Пока действует привычная схема: ИП на ПСН без работников платит фиксированные взносы за себя и дополнительный 1% с доходов выше 300 000 рублей, а затем вычитает эти суммы из стоимости патента. Чтобы инспекция засчитала вычет, предприниматель сам подаёт уведомление по форме КНД 1112021 — причём отдельно на каждый патент, если их несколько.
Забытое или неверно оформленное уведомление оборачивается доначислением: налоговая просто не увидит, что взносы уже перекрывают сумму налога, и потребует заплатить патент полностью. Именно эту ручную процедуру и собираются убрать для части предпринимателей.
Кто может уменьшить патент на страховые взносы и на какую сумму
Уменьшить стоимость патента на страховые взносы может любой ИП на ПСН, который платит фиксированные взносы «за себя». Если у предпринимателя есть сотрудники, он дополнительно учитывает взносы за них — но и лимит вычета в этом случае меньше.
Если работников нет, патент можно уменьшить на взносы полностью, вплоть до нуля. Если есть хотя бы один сотрудник — по трудовому или гражданско-правовому договору, лимит вычета ограничен половиной стоимости патента, даже если фактически уплаченных взносов хватило бы на больше.
| Ситуация | Максимальный размер вычета | Какие взносы учитываются |
|---|---|---|
| ИП без работников | До 100% стоимости патента | Фиксированные взносы «за себя» на ОПС и ОМС + 1% с дохода свыше 300 000 рублей |
| ИП с работниками (хотя бы один) | До 50% стоимости патента | Взносы «за себя» + страховые взносы за работников (ОПС, ОМС, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на травматизм) + больничные за первые три дня за счёт работодателя + платежи по договорам добровольного личного страхования работников |
Взносы засчитываются в уменьшение патента только если они фактически уплачены в период действия именно этого патента. Взносы, перечисленные до начала или после окончания срока патента, в вычет по нему не попадают — их можно учесть только при уменьшении другого патента, который действует в соответствующий период.
Как и куда подать уведомление об уменьшении патента по форме КНД 1112021
Пока действует нынешний порядок, уменьшение патента не происходит само по себе — предпринимателю нужно подать уведомление по форме КНД 1112021 и подтвердить, что взносы уплачены. Уведомление состоит из титульного листа и двух листов с расчётами.
- Лист А заполняется отдельно на каждый патент, который предприниматель хочет уменьшить: в нём указываются реквизиты патента, сумма налога по нему и сумма взносов, которая идёт на его уменьшение.
- Лист Б — сводный расчёт: в нём считается общая сумма уплаченных страховых взносов за период, часть, уже использованная на уменьшение других патентов, и остаток, который можно перенести на оставшиеся.
Подать уведомление можно одним из способов: через личный кабинет ИП на сайте ФНС; по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с электронной подписью — тем же способом, каким сдаётся другая отчётность; либо на бумаге — лично или по почте в налоговую по месту постановки на учёт в качестве плательщика патента. Жёсткого срока подачи уведомления Налоговый кодекс не устанавливает, но разумно подать его до наступления срока уплаты патента: если патент уже оплачен полностью, уменьшение придётся оформлять через возврат или зачёт переплаты, а это дольше.
Если патент выдан на срок от 6 до 12 месяцев, его стоимость платится двумя частями: треть — в течение 90 календарных дней с начала действия, оставшиеся две трети — до окончания срока патента. Если патент на срок до 6 месяцев, он оплачивается одним платежом до конца срока. Уведомление об уменьшении можно подать перед каждым из платежей, уменьшая именно ту часть, которую ещё предстоит заплатить.
Пример расчёта уменьшения патента на страховые взносы
Суммы взносов и стоимость патента у каждого ИП свои, поэтому ниже — расчёт на условных цифрах, который показывает только принцип.
ИП без работников
Патент стоит 30 000 рублей на весь срок действия. За этот же период ИП уплатил часть фиксированных взносов «за себя» — 20 000 рублей. Работников нет, поэтому вычет не ограничен половиной: предприниматель подаёт уведомление и уменьшает патент на всю уплаченную сумму взносов. Доплатить останется 10 000 рублей (30 000 − 20 000).
ИП с работниками
Патент стоит те же 30 000 рублей, у ИП два сотрудника, а взносы за себя и за них за период действия патента в сумме составили 25 000 рублей. Поскольку есть работники, уменьшить патент можно не больше чем на 50% его стоимости — максимум на 15 000 рублей, даже если фактически уплачено больше. Доплатить придётся 15 000 рублей (30 000 − 15 000), а оставшиеся 10 000 рублей из уплаченных взносов на уменьшение этого патента не пойдут.
Если патентов несколько или патент оформлен не на весь год
Если в течение года у ИП действовало несколько патентов — например, на разные виды деятельности или на разные периоды, — остаток вычета, который не поместился в один патент, можно перенести на другой патент того же года. Для этого в уведомлении и заполняется лист Б: он показывает, сколько взносов уже использовано на уменьшение одних патентов и сколько осталось для следующих.
Если патент куплен не на весь год, а, например, на несколько месяцев, правило о периоде уплаты взносов не меняется: в вычет идут только те взносы, которые фактически уплачены в срок действия именно этого патента. Взносы, уплаченные до того, как патент начал действовать, или после того, как он закончился, для уменьшения этого патента не учитываются — их можно отнести на другой патент, если он действует в соответствующий период.
Что будет с вычетом, если ИП потеряет право на патент
ПСН можно применять только пока бизнес укладывается в ограничения патентной системы — по годовому доходу (не больше 60 млн рублей) и по численности сотрудников (не больше 15 человек по всем видам патентной деятельности). Точные цифры лимитов стоит сверять в актуальной редакции Налогового кодекса, так как периодически их индексируют.
Если ИП превышает лимит в середине срока патента, право на ПСН по этому патенту считается утраченным с начала периода, на который патент был выдан. Налог за этот период пересчитывается уже не по патентной системе, а по той, на которую переходит ИП — обычно УСН, если по ней было подано уведомление, иначе общая система налогообложения. Уже уплаченная стоимость патента засчитывается в счёт налога по новой системе, а уменьшение на страховые взносы, если оно было заявлено, пересматривается по правилам того режима, куда перешёл предприниматель.
Частые ошибки при уменьшении патента на страховые взносы
- Взносы уплачены после того, как патент уже оплачен полностью, — инспекция не видит оснований для уменьшения, и предпринимателю приходится отдельно разбираться с переплатой через возврат или зачёт.
- Уведомление подано по одному патенту, а взносы фактически относятся к периоду действия другого — вычет не засчитывают, пока не подано исправленное уведомление.
- Не учтён лимит 50% для ИП с работниками: в уведомлении указана вся уплаченная сумма взносов, хотя вычесть можно только половину стоимости патента.
- Уведомление направлено не в ту инспекцию — например, по адресу регистрации ИП, а не по месту постановки на учёт в качестве плательщика патента.
- Взносы уплачены за период, который не совпадает со сроком действия патента, — например, заранее, за патент, который ещё не начал действовать.
Новый порядок уменьшения патента на страховые взносы: согласие вместо уведомления
С 1 января 2028 года уведомление по форме КНД 1112021 перестанет быть единственным способом получить вычет — обязанность самой инспекции отслеживать уплаченные взносы и уменьшать на них патент закрепят в Налоговом кодексе. Но чтобы запустить такую схему уменьшения патента на страховые взносы, предпринимателю всё равно придётся один раз обратиться в инспекцию и подать согласие на автоматический пересчёт. Форму согласия и порядок её подачи утвердит ФНС отдельным документом.
| Категория ИП | Когда подать согласие | С какого момента применяется вычет |
|---|---|---|
| Уже работает на патенте | До 31 декабря текущего года | С 1 января следующего года |
| Только зарегистрировался или перешёл на ПСН | В течение 10 дней с даты постановки на учёт как плательщика патента | С даты подачи согласия |
Если ИП сменил систему налогообложения или не успел подать согласие, старый способ с уведомлением продолжит действовать параллельно — отказаться от бумажной подачи насовсем нельзя, это именно альтернативный вариант для тех, кому он удобен.
Как будет работать автоматическое уменьшение налога по патенту
Получив согласие, инспекция сама уменьшит сумму патента на уплаченные взносы ещё до наступления срока уплаты налога. Подтверждение пересчёта поступит ИП в виде уведомления — через личный кабинет или по телекоммуникационным каналам связи, а отдельное заявление по каждому патенту подавать не придётся.
Если у предпринимателя несколько патентов одновременно, вычет распределят по очереди: первым уменьшат тот патент, чей срок уплаты наступает раньше; если сроки совпадают — тот, где сумма налога меньше; а если и это совпадает, решение остаётся за налоговым органом.
О самом факте пересчёта ИП узнает из электронного уведомления: инспекция направит его через личный кабинет налогоплательщика или по телекоммуникационным каналам связи в течение 10 дней.
Кому подходит автоматическое уменьшение патента на взносы, а кому нет
Воспользоваться новой схемой смогут не все: правило касается предпринимателей на патенте, которые работают в одиночку — без штата и без совмещения ПСН с упрощёнкой, общей системой или сельхозналогом.
Как только появляется первый сотрудник, доход на другой системе налогообложения или классическое уведомление по форме КНД 1112021, автоматический пересчёт патента на взносы прекращается — дальше нужно действовать по прежним правилам.
Что делать, если налоговая ошиблась при автоматическом уменьшении патента
Если инспекция ошиблась и уменьшила патент на взносы, которые на самом деле не были уплачены или относились к другому периоду, сумму налога пересчитают обратно. На исправление у налоговой есть не более трёх месяцев и не позднее двух лет, отсчитывая от даты, когда патент утратил силу. Доплатить разницу нужно к 28-му числу месяца после того, как инспекция сделала пересчёт.
Что сделать ИП на патенте уже сейчас: чек-лист
До вступления поправок в силу остаётся больше года, но подготовиться стоит заранее — тем более что часть работы налоговая возьмёт на себя только по заявлению ИП.
- Проверить, подходит ли бизнес под условия автоматической схемы: нет сотрудников, нет совмещения ПСН с другими режимами.
- Следить за публикацией формы согласия и официальных сроков её подачи — их отдельно утвердит ФНС.
- Не пропускать уплату фиксированных взносов и 1% с доходов вовремя: без уплаченных взносов уменьшать патент будет не на что.
- Если планируется нанять сотрудников или совместить патент с УСН, заранее прикинуть, выгодно ли переходить на автоматическую схему.
- Хранить расчёты и подтверждения уплаты взносов на случай сверки с налоговой.
- До 2028 года продолжать подавать уведомление по форме КНД 1112021 по действующим правилам, чтобы не терять вычет.
Частые вопросы
С какой даты вступают в силу новые правила уменьшения патента на взносы?
С 1 января 2028 года — именно тогда налоговая начнёт автоматически уменьшать патент на уплаченные страховые взносы по согласию ИП, а не только по уведомлению КНД 1112021.
Придётся ли вообще отказаться от уведомления КНД 1112021?
Нет, этот способ сохранится как альтернатива. Если ИП не подаёт согласие на автоматический пересчёт, он продолжает уменьшать патент на взносы прежним порядком — через уведомление.
Кто сможет пользоваться автоматическим уменьшением патента на взносы?
ИП без наёмных работников, которые ведут деятельность только на патентной системе и не совмещают её с другими режимами налогообложения.
Что будет, если нанять сотрудника после перехода на автоматическую схему?
Автоматическое уменьшение патента на взносы прекратится — как только у ИП появляются выплаты работникам, применяются прежние правила с подачей уведомления.
Как узнать, что налоговая уменьшила патент на взносы?
Инспекция направит электронное уведомление через личный кабинет ИП или по телекоммуникационным каналам связи в течение 10 дней после пересчёта.
На сколько можно уменьшить патент на страховые взносы — на 100% или только на 50%?
Зависит от того, есть ли у ИП работники. Без работников патент можно уменьшить на взносы полностью, с работниками — не больше чем на 50% его стоимости.
Какие взносы можно вычесть из патента?
Фиксированные страховые взносы ИП «за себя» и 1% с доходов свыше 300 000 рублей, а при наличии работников — ещё и взносы за них, больничные за первые три дня за счёт работодателя и платежи по договорам добровольного личного страхования сотрудников.
Можно ли перенести остаток вычета на другой патент?
Да, если в течение года действовало несколько патентов. Остаток взносов, который не уместился в один патент, можно учесть при уменьшении другого — это отражается в сводном листе Б уведомления по форме КНД 1112021.
Что будет, если взносы уплачены после того, как патент уже оплачен полностью?
Такие взносы в уменьшение уже оплаченного патента не засчитают автоматически — предпринимателю нужно подать уведомление и отдельно обратиться за возвратом или зачётом переплаты по патенту.
Главное об уменьшении патента на страховые взносы по новым правилам
Уменьшение патента на страховые взносы для ИП станет проще не сразу, а с 1 января 2028 года — и только для тех, кто заранее подаст согласие и соответствует условиям: работает без сотрудников и исключительно на патенте. До этой даты актуальна прежняя схема с уведомлением КНД 1112021, и пропускать её не стоит — иначе налоговая не увидит уплаченные взносы и доначислит полную сумму патента.
Чтобы не запутаться в сроках уведомлений, суммах фиксированных взносов и будущих правилах автоматического пересчёта, удобно вести все расчёты в одном месте. Контур.Эльба сама считает налог по патенту и взносы «за себя», напоминает о сроках подачи документов и обновляет расчёты при изменениях в законодательстве — предпринимателю не придётся вручную отслеживать каждую поправку в Налоговый кодекс.
