Налоговые изменения, запланированные на 2026 год, создали дополнительные сложности для предпринимателей. В ответ на это государство подготовило ряд адаптационных мер. В статье мы разберём ключевые послабления, которые начнут действовать уже с первого апреля.
Что случилось
В конце февраля президент дал поручение кабинету министров подготовить меры поддержки для бизнеса в свете предстоящей налоговой реформы. Министерство финансов оперативно откликнулось и сформировало пакет предложений. Соответствующий законопроект был внесён в Госдуму в середине апреля и практически сразу одобрен депутатами во втором и третьем чтениях.
Принятые поправки в Налоговый кодекс носят точечный характер и призваны облегчить переходный период для компаний и ИП. Далее рассмотрим основные нововведения.
Отсрочка для перехода на УСН
Установлен дополнительный срок для перехода на упрощённую систему налогообложения. Теперь уведомление можно подать до 1 июня 2026 года, а сам переход будет оформлен задним числом с начала года. Эта возможность особенно важна для тех, кто потерял право на патент из-за превышения лимита доходов в 20 миллионов рублей и автоматически оказался на общем режиме.
Кроме того, до указанной даты можно будет изменить объект налогообложения на УСН. При необходимости корректировка также будет применена с 1 января.
Учёт НДС в авансах на УСН
Появилась возможность скорректировать налоговую базу по УСН при работе с авансами. Если предоплата была получена ещё до перехода на УСН с НДС, а отгрузка произошла уже после смены режима, сумму налога на добавленную стоимость можно вычесть из доходов по упрощёнке.
Ранее подобный порядок упоминался только в разъяснениях ФНС. Теперь же он получит законодательное закрепление в качестве временной меры. Правило действует для всех авансов, поступивших до конца 2025 года.
Корректировка лимита по доходам
При расчёте лимита доходов для сохранения освобождения от НДС будут исключены проценты по банковским вкладам и остаткам на расчётных счетах. Данное уточнение касается индивидуальных предпринимателей, чья выручка за прошлый год оказалась в диапазоне от 20 до 60 миллионов рублей.
Изменение начнёт применяться с апреля. На практике это означает, что предприниматели, утратившие льготу с начала года, должны будут начислить НДС за первый квартал. Однако со второго квартала обязанность по уплате этого налога снова исчезнет.
Отмена НДС для общепита
Для предприятий общественного питания временно отменят одно из условий для применения льготы по НДС. Речь идёт о требовании к среднему уровню заработной платы сотрудников за предыдущий год.
Ранее необходимо было подтверждать, что зарплата в заведении не ниже средней по региону в данной отрасли. Теперь это правило приостановлено. Льгота доступна для кафе и ресторанов на УСН, чей доход за 2025 год составил от 20 до 60 миллионов рублей.
Норма вступит в силу также с первого апреля. Соответственно, за первый квартал налог на добавленную стоимость придётся исчислить и уплатить в обычном порядке.
НДС после ПСН
Предприниматели, перешедшие с патентной системы на УСН или ОСНО из-за превышения лимита, получат право на налоговый вычет по НДС. Учесть к вычету можно будет налог, уплаченный в составе расходов, осуществлённых ещё в период действия ПСН.
- приобретённые, но не использованные товары, работы или услуги;
- основные средства, которые не были введены в эксплуатацию;
- нематериальные активы, не принятые к бухгалтерскому учёту.
Иными словами, если затраты были понесены, но не «закрылись» в рамках патента, связанный с ними НДС можно будет применить после смены налогового режима.
Пониженные ставки страховых взносов
Стали более гибкими критерии для использования пониженных тарифов страховых взносов.
Для предприятий обрабатывающей промышленности ставка составляет 7,6%. Ранее для её применения нужно было одновременно выполнить два условия: обеспечить долю доходов от льготной деятельности не менее 70% как за предыдущий год, так и за отчётный период, причём учитывались только доходы по основному коду ОКВЭД из установленного перечня.
С 2026 года требование о доле доходов за прошлый год отменяется. Кроме того, в расчёт будет приниматься выручка по всем видам деятельности компании, входящим в льготный перечень, а не только по основному.
Аналогичные изменения коснутся и тарифа 15% для малого и среднего бизнеса. Теперь при расчёте 70-процентного порога можно будет суммировать доходы по всем кодам ОКВЭД из льготного списка.
