6-НДФЛ за 9 месяцев 2026 года: сроки, новые коды и правила сдачи

Кто и когда сдаёт 6-НДФЛ за 9 месяцев 2026 года

Расчёт по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2026 года обязаны подать все работодатели без исключения — и организации, и предприниматели, — которые с января по сентябрь начисляли физическим лицам зарплату, отпускные, больничные листы, вознаграждения по гражданско-правовым договорам либо иные доходы, попадающие под НДФЛ. Отчитаться придётся, даже если в компании числится один-единственный сотрудник или действует всего один договор подряда с исполнителем. Форма бланка не изменилась — по-прежнему используется вариант, утверждённый приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (в редакции 2024 года). Зато справочники кодов, перечень налоговых баз и сами ставки за прошедший год претерпели настолько существенные изменения, что заполнение расчёта по старым шаблонам грозит ошибками — итоговые цифры почти неизбежно окажутся неверными.

Теперь о датах: общее правило требует сдавать отчётность не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Однако 25 октября 2026 года выпадает на воскресенье, из-за чего крайний срок сдвигается на 26 октября 2026 года. Выбор формата сдачи зависит от числа получателей дохода: если их больше десяти, расчёт принимают только в электронном виде — по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО с усиленной электронной подписью; при десяти получателях и меньше можно сдать бумажную версию.

Сроки перечисления НДФЛ за III квартал 2026 года

Важный нюанс: срок подачи самого расчёта (26 октября 2026 года) никак не пересекается со сроками уплаты удержанного налога внутри квартала — это два самостоятельных дедлайна. Правило единое для всех: налог с суммы, удержанной в период с 1-го по 22-е число месяца, нужно перечислить не позже 28-го числа этого же месяца, а с суммы, удержанной с 23-го числа до конца месяца, — не позже 5-го числа месяца, следующего за ним. Если день уплаты выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок сдвигается на ближайший будний день.

Даже однодневная задержка перечисления не влияет на срок подачи расчёта, однако за каждый день просрочки начисляются пени. Именно поэтому платёжные даты из таблицы стоит отслеживать отдельно, не привязывая их к дедлайну по отчётности.

Новые коды доходов и вычетов в 6-НДФЛ

Приказом ФНС от 01.09.2025 № ЕД-7-11/757@ обновлён справочник кодов доходов и вычетов, который используется при заполнении расчёта. Код 1215 (выплаты при досрочном расторжении договора негосударственного пенсионного обеспечения) и код 3020 (проценты по банковским вкладам) из справочника убрали, добавив взамен следующие позиции:

• 2007 — разовая выплата за особые заслуги в зоне СВО, приуроченная к вручению государственной награды;
• 1221 и 1222 — пенсионные и сберегательные взносы, возвращённые по договорам долгосрочных накоплений, если ранее по этим договорам был заявлен социальный вычет;
• 1243 — суммы, которые негосударственный пенсионный фонд перечислил по договорам долгосрочных сбережений.

Поменялось и назначение кода 1241 — сейчас он относится к выплатам по абзацам 8 и 9 пункта 1 статьи 213.1 НК РФ, которые вообще не признаются облагаемым доходом. Список кодов вычетов пополнили три новые позиции: 333 и 334 — под расходы на собственное обучение и обучение детей за рубежом (код 320 с 2026 года оставлен исключительно для оплаты учёбы в российских образовательных организациях), а также 518 — под взносы на долгосрочные сбережения через НПФ. Кроме того, письмом ФНС от 30.12.2025 № БС-4-11/11826@ появились два новых кода статуса плательщика: код «0» ставят лицам со статусом иностранного агента, а код «9» — гражданам стран ЕАЭС, которые трудятся в России, но статус налогового резидента ещё не получили. До этого их доходы облагались по ставке для нерезидентов — 30%, а теперь к ним применяют обычную прогрессивную шкалу наравне с резидентами.

Прогрессивная шкала НДФЛ: пять ставок вместо плоской

Ступенчатую систему налогообложения ввели ещё в 2025 году, и в 2026-м она продолжает работать. Ставка, которая применяется к доходу, зависит от его величины, рассчитанной нарастающим итогом с начала года, при этом повышенный процент касается не всей суммы дохода, а лишь той части, что превысила очередной порог. Именно этот момент чаще всего упускают из виду при заполнении расчёта.

Для наглядности: за январь-сентябрь сотрудник заработал 3,2 млн рублей. Налог с первых 2,4 млн считается по ставке 13% и составит 312 000 ₽, а с оставшихся 800 тысяч — по ставке 15%, то есть 120 000 ₽; итого — 432 000 ₽. Для каждой пары «ставка + КБК» в расчёте предусмотрен отдельный раздел 2, поэтому у одного-единственного работника, чей доход перешагнул порог, в 6-НДФЛ может появиться сразу два таких раздела.

Северные надбавки — отдельная налоговая база

С 2025 года районные коэффициенты и процентные надбавки, установленные федеральными или региональными нормативными актами, вынесены в отдельную налоговую базу с собственной, более мягкой шкалой ставок: 13% — если годовой доход не превышает 5 млн рублей, 15% — с суммы превышения. Этой базе соответствует код дохода 2006, а перечисление налога идёт по особым КБК: 182 1 01 02210 01 1000 110 при ставке 13% и 182 1 01 02230 01 1000 110 при ставке 15%.

С 1 января 2026 года действует новое правило: долю коэффициента и надбавки нужно выделять не только из заработной платы, но и из выплат, которые считаются исходя из среднего заработка, — отпускных, командировочных, больничных, — проводя эту часть через северную базу. В 2025 году это касалось только оклада. Если по условиям коллективного договора работодатель платит коэффициент выше установленного законом, разница между фактическим и нормативным размером облагается по общей пятиступенчатой шкале, а не по льготным ставкам 13-15%.

Матпомощь при рождении ребёнка: необлагаемый лимит вырос до 1 млн рублей

С 1 января 2026 года необлагаемая сумма единовременной выплаты при рождении или усыновлении ребёнка увеличилась с 50 000 до 1 млн рублей на каждого ребёнка. Условие то же — деньги должны быть выплачены до достижения ребёнком одного года. Лимит считается отдельно на каждого родителя: если муж и жена работают у одного работодателя, необлагаемая сумма на семью способна достигнуть 2 млн рублей, а при рождении двойни лимит для каждого родителя удваивается. Сумма, выплаченная сверх этого предела, облагается по прогрессивной шкале исходя из совокупного годового дохода сотрудника. Например, если выплата составила 1,5 млн рублей на одного ребёнка, от налога освобождается 1 млн, а с оставшихся 500 тысяч НДФЛ удержат по ставке, которая определяется общим годовым доходом работника.

Иностранные агенты и работники из ЕАЭС: особые правила НДФЛ

С 2026 года физлица со статусом иностранного агента платят НДФЛ по единой ставке 30% с любого дохода — это касается зарплаты, дивидендов, выручки от продажи имущества, подарков и наследства, — а право на вычеты у них отсутствует. Достаточно находиться в статусе иноагента хотя бы один день в году, чтобы повышенная ставка распространилась на всю сумму, выплаченную после присвоения этого статуса. На такое лицо в расчёте формируют отдельный раздел 2 со ставкой 30% и собственным КБК, а в справке о доходах указывают код статуса «0».

Прежде доходы работников из государств ЕАЭС, трудящихся в России, но ещё не находившихся здесь 183 дня и формально не ставших резидентами, облагались по ставке нерезидента — 30%. Теперь их доход считают по обычной прогрессивной шкале наравне с резидентами, а в отчётности такому работнику присваивают код статуса «9».

ДМС для загранкомандировок и единое уведомление по НДФЛ и взносам

Ещё одно новшество 2026 года связано с ДМС: когда работодатель оформляет сотруднику полис добровольного медицинского страхования для командировки за границу, стоимость полиса в доход работника больше не включается. С этой суммы не начисляют ни НДФЛ, ни страховые взносы, и в 6-НДФЛ она не отражается.

С 1 сентября 2026 года организациям и предпринимателям стала доступна ещё одна опция: подать одно уведомление по НДФЛ и страховым взносам сразу за несколько предстоящих периодов до конца года. В таком уведомлении указывают ожидаемые суммы, а списание с единого налогового счёта происходит по мере наступления каждого из периодов. Если реальная сумма оказалась меньше заявленной, ничего корректировать не нужно; если больше — придётся подать уточнённое уведомление.

Как заполнить Раздел 1 и Раздел 2 расчёта

В Разделе 1 показывают налог, который агент удержал за последние три месяца отчётного периода — июль, август, сентябрь, — а вовсе не нарастающим итогом с начала года. В строке 020 указывается общая сумма налога, удержанная за квартал, а далее она расшифровывается по срокам перечисления: в строке 021 — дата конкретного срока (одна из перечисленных выше в таблице), в строке 022 — сумма, которую нужно перечислить именно к этой дате. Если в квартале несколько сроков перечисления (а за июль-сентябрь их обычно шесть), заполняют соответствующее количество пар строк. Возврат налога физлицам в течение квартала — скажем, из-за пересчёта вычета — фиксируют суммой и датой в строках 030–032.

В отличие от первого, Раздел 2 заполняется нарастающим итогом с начала года, причём отдельно по каждой ставке и каждому КБК. В строке 100 указывают ставку, в строке 105 — КБК, в строке 110 — доход, начисленный всем физлицам с начала года по этой ставке, в строке 120 — число получателей дохода, в строке 130 — сумму вычетов, в строке 140 — исчисленный налог. Строка 160 показывает фактически удержанный налог нарастающим итогом, строка 170 — сумму, которую агент не смог удержать (например, при выдаче дохода в натуральной форме без сопутствующих денежных выплат в этом же периоде), строка 180 — излишне удержанную сумму, строка 190 — сумму, возвращённую физическому лицу. Если часть сотрудников компании получает доход до 2,4 млн рублей, а у другой части он превысил этот порог, в расчёте появляются два самостоятельных блока Раздела 2 — по ставкам 13% и 15% (а при более высоких доходах — ещё и по 18%, 20%, 22%), причём у каждого блока свой набор строк 100–190.

Сквозной пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2026 года

Рассмотрим условный пример: ООО со штатом из трёх сотрудников; вычеты в расчёте намеренно не учитываются — чтобы не усложнять пример. За январь-сентябрь 2026 года им начислили доход в размере 1 800 000 ₽, 3 000 000 ₽ и 900 000 ₽ соответственно, а суммарно нарастающим итогом с начала года это 5 700 000 ₽.

У работника с доходом 3 000 000 ₽ часть выплат превысила порог в 2,4 млн рублей, поэтому его доход и налог с него нужно разбить между двумя блоками Раздела 2. Первые 2 400 000 ₽ этого сотрудника вместе с доходами двух других работников (1 800 000 + 900 000 ₽) формируют базу по ставке 13%: 2 400 000 + 1 800 000 + 900 000 = 5 100 000 ₽, налог с этой суммы — 663 000 ₽. Оставшиеся 600 000 ₽ облагаются уже по ставке 15%, что даёт 90 000 ₽ налога. Итого исчисленный налог нарастающим итогом за 9 месяцев составит 753 000 ₽.

В Разделе 2 эти данные представлены двумя отдельными блоками: первый содержит строку 100 «13», строку 110 «5 100 000», строку 120 «3», строку 140 «663 000», строку 160 «663 000» (если налог удержан в полном объёме); второй — строку 100 «15», строку 110 «600 000», строку 120 «1», строку 140 «90 000», строку 160 «90 000».

Напомним, что в Разделе 1 отражается не весь налог с начала года, а только удержанный за июль-сентябрь, — и тоже отдельным блоком по каждой ставке и КБК, аналогично Разделу 2. Допустим, с зарплаты за август в бюджет поступило 25 000 ₽ налога по ставке 13% и 9 000 ₽ по ставке 15% — тогда в блоке по ставке 13% появится строка 021 «28.09.2026» и строка 022 «25 000», а в блоке по ставке 15% — строка 021 «28.09.2026» и строка 022 «9 000». По этому же принципу, отдельными парами строк 021/022, заполняются и остальные сроки перечисления из приведённой выше таблицы, которые приходятся на июль-сентябрь.

Контрольные соотношения: как проверить расчёт перед отправкой

Перед отправкой 6-НДФЛ стоит проверить расчёт по нескольким внутренним и междокументным контрольным соотношениям — по такому же принципу его проверяет программа приёма отчётности на стороне налоговой инспекции:

• сумма всех значений строк 022 (и таких же строк по другим срокам перечисления) в рамках блока Раздела 1 должна совпадать с показателем строки 020 этого же блока;
• показатель исчисленного налога в строке 140 не может быть меньше произведения ставки из строки 100 на разность дохода (строка 110) и вычетов (строка 130) — иначе программа налоговой инспекции зафиксирует ошибку;
• показатель строки 160, рассчитанный нарастающим итогом, не должен уменьшаться от периода к периоду — снижение возможно только за счёт возврата налога, отражённого в строке 190;
• суммарные данные из уведомлений об исчисленных суммах НДФЛ за июль, август и сентябрь обязаны соответствовать показателям блоков Раздела 1 расчёта за 9 месяцев — именно расхождение между ними чаще всего служит основанием для требования пояснений;
• если в строках 030–032 отражён возврат налога физическому лицу, та же сумма должна совпадать с показателем строки 190 Раздела 2 в соответствующем блоке.

Если контрольные соотношения не выполняются, налоговая инспекция имеет право запросить пояснения. По общим правилам камеральной проверки на подготовку пояснений либо на подачу уточнённого расчёта отводится пять рабочих дней с момента получения требования.

Особенности для обособленных подразделений

Если у организации есть обособленные подразделения, расчёт 6-НДФЛ по общему правилу подают отдельно по месту учёта каждого из них — в отношении доходов, начисленных работникам именно этого подразделения. На титульном листе такого расчёта указывают КПП, который присвоен самому подразделению, а не головной организации.

Есть и исключение из этого правила: когда несколько обособленных подразделений находятся в границах одного муниципального образования (или в пределах Москвы, Санкт-Петербурга либо Севастополя), организация вправе выбрать одну ответственную инспекцию и подавать по всем подразделениям единый расчёт. Чтобы перейти на такой порядок, нужно до 1 января года, с которого он начнёт действовать, подать уведомление о выборе в налоговую по месту нахождения выбранного подразделения. Сменить выбранную инспекцию посреди года нельзя — это допускается только с начала следующего календарного года.

Нулевой расчёт 6-НДФЛ: нужно ли сдавать, если выплат не было

Сдавать 6-НДФЛ обязаны только налоговые агенты — те, кто в отчётном периоде фактически начислял и выплачивал доход физическим лицам. Если ИП или ООО с начала 2026 года ни разу не начисляли доход физлицам, статуса налогового агента у них не возникает, и формально подача расчёта не требуется. Однако полагаться на молчаливое бездействие рискованно: разумнее направить в свою инспекцию письмо в свободной форме о том, что в отчётном периоде компания налоговым агентом не являлась, — это застрахует от ситуации, когда расчёт сочтут непредставленным и заблокируют счёт.

Другая ситуация — если выплаты имели место в первом или втором квартале, а с июля по сентябрь доходы физлицам не начислялись: тогда расчёт за 9 месяцев всё равно нужно подать. Раздел 2 заполняется нарастающим итогом, поэтому не обнуляется и сохранит показатели за первое полугодие, а строки Раздела 1 за июль-сентябрь окажутся нулевыми.

Штрафы и ответственность за 6-НДФЛ

За несдачу расчёта, за ошибки в нём и за просрочку перечисления налога установлены разные виды ответственности:

Штраф за недостоверные сведения не начислят, если налоговый агент сам нашёл ошибку и подал уточнённый расчёт раньше, чем это сделала инспекция. Похожая поблажка действует и для штрафа за неудержание либо неперечисление налога: его не применяют, если агент своевременно подал уточнёнку и доплатил недостающую сумму налога с пенями до того, как узнал о выявленном налоговым органом нарушении.

Частые ошибки при заполнении 6-НДФЛ за 9 месяцев 2026 года

Перед отправкой расчёта стоит свериться со списком типичных ошибок, из-за которых форма не проходит контроль или налог считается неверно:

• для районного коэффициента и надбавки указан устаревший код вместо 2006 — из-за этого расчёт не пройдёт форматно-логический контроль;
• доля коэффициента не выделена из отпускных, больничных и командировочных выплат, что искажает налоговую базу;
• ставку 15% применили ко всей сумме дохода за месяц, а не только к части, превысившей 2,4 млн, — из-за этого налог получается завышенным;
• стандартные и социальные вычеты применены не к той базе — они относятся только к основному доходу, а не к северным надбавкам или доходу иностранного агента;
• в расчёте указаны устаревшие КБК, из-за чего платёж не засчитывается на едином налоговом счёте;
• возврат налога сотруднику не отражён в строке 190, из-за чего на ЕНС появляется мнимая недоимка.

Перед подачей расчёта имеет смысл также обновить справочники в учётной программе, сверить контрольные соотношения согласно приказу ФНС от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@ и сопоставить удержанный налог из Раздела 1 с суммами, заявленными в уведомлениях по ЕНП. Если ошибка всё же привела к занижению налога, уточнённый расчёт подать необходимо — но при подаче до истечения срока сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев 2026 года штрафа удастся избежать.

Частые вопросы

До какого числа нужно сдать 6-НДФЛ за 9 месяцев 2026 года?

Крайний срок — 26 октября 2026 года. Обычная дата, 25 октября, в этом году выпадает на воскресенье, поэтому её перенесли на ближайший рабочий день.

Нужно ли ИП без сотрудников сдавать 6-НДФЛ?

Нет, если в отчётном периоде предприниматель никому не выплачивал доход в статусе налогового агента. Обязанность подавать расчёт возникает только у тех, кто платит зарплату сотрудникам или вознаграждение исполнителям по гражданско-правовым договорам.

Как считать НДФЛ, если зарплата сотрудника превысила 2,4 млн рублей за год?

По прогрессивной шкале налогом облагается не весь доход, а только та его часть, что превысила порог. Сумма до 2,4 млн облагается по ставке 13%, а всё, что сверху, — уже по 15% и выше, в зависимости от того, в какой диапазон дохода попадает превышение.

Облагается ли налогом матпомощь при рождении ребёнка в 2026 году?

Нет, если сумма выплаты не превышает 1 млн рублей на каждого ребёнка и деньги перечислены до того, как ребёнку исполнился год. Всё, что выплачено сверх этого лимита, облагается НДФЛ по прогрессивной шкале.

Что будет, если в 6-НДФЛ найдут ошибку, из-за которой налог занижен?

Придётся подать уточнённый расчёт. Штраф не начислят, если успеть исправить ошибку до истечения срока сдачи отчёта, — санкции грозят только тем, кто вносит исправления уже после дедлайна.

Нужно ли сдавать 6-НДФЛ за 9 месяцев, если в июле-сентябре выплат не было, а в первом полугодии были?

Да, нужно. Раздел 2 формируется нарастающим итогом и не обнуляется, поэтому сохранит показатели за первое полугодие, а строки Раздела 1 за июль-сентябрь окажутся нулевыми.

Как сдаётся 6-НДФЛ, если у организации есть обособленное подразделение?

По общему правилу — отдельно по месту учёта каждого подразделения, применительно к доходам работников именно этого подразделения. Если несколько подразделений находятся в одном муниципальном образовании, можно выбрать одну ответственную инспекцию и подавать единый расчёт, заранее уведомив об этом налоговую до 1 января.

Какой штраф грозит, если расчёт сдать с опозданием всего на несколько дней?

Даже опоздание на один день влечёт штраф как за полный месяц просрочки — 1 000 рублей. А если задержать сдачу больше чем на 20 рабочих дней после установленного срока, налоговая получает право заблокировать расчётный счёт.

Как не запутаться в новых правилах

Подготовка 6-НДФЛ за 9 месяцев 2026 года требует от предпринимателя значительно больше внимания, чем прежде: нужно правильно распределить доходы по базам, отследить моменты перехода между ступенями прогрессивной шкалы, применить новые коды и не перепутать вычеты. Для ИП без штатного бухгалтера это ощутимый риск допустить ошибку в расчётах и получить расхождения с единым налоговым счётом.

В Контур.Эльбе актуальные ставки, коды доходов и вычетов уже встроены в сервис: зарплата и НДФЛ считаются автоматически с учётом прогрессивной шкалы и всех налоговых баз, а отчётность за сотрудников формируется и отправляется в ФНС через интернет с электронной подписью. Благодаря этому не нужно вручную сверять справочники и рисковать отправить расчёт с устаревшими кодами.