Как уменьшить стоимость патента ИП в 2026 году: новое правило пересчёта
С 2026 года ИП на патенте могут уменьшить стоимость патента, если сократили площадь, штат, автопарк или точки продаж — рассказываем, как и когда подать заявление.
Что такое уменьшение патента на страховые взносы
Кроме нового способа сократить стоимость патента за счёт снижения физических показателей бизнеса (эта возможность появилась в 2026 году — расскажем о ней ниже), предприниматели на патентной системе налогообложения (ПСН) уже давно пользуются другим, более знакомым инструментом: уменьшить сумму патента на страховые взносы, которые уже были уплачены. Такое право закреплено в пункте 1.2 статьи 346.51 НК РФ и действует с 2021 года.
Механизм похож на то, как действует УСН «Доходы»: предприниматель платит страховые взносы — сначала за себя, а если есть наёмные работники, то и за них, — и на эту сумму снижает налог, здесь это стоимость патента. Налоговая инспекция не применяет такую скидку сама: воспользоваться правом может только сам ИП, верно рассчитав сумму и своевременно направив уведомление.
Кто может уменьшить патент и на сколько
Размер возможного снижения стоимости патента зависит от одного фактора — есть ли у предпринимателя наёмные работники:
- Если у ИП нет наёмного персонала, патент можно обнулить целиком — уменьшить на 100% от суммы уплаченных взносов;
- Когда в патентной деятельности заняты сотрудники, снизить стоимость патента можно не более чем наполовину — на 50%, при этом учитываются и взносы за себя, и за работников.
Если уплаченных взносов оказалось больше, чем допустимый лимит уменьшения, остаток не возвращается и не засчитывается в счёт других налогов — единственное исключение возникает, когда у ИП несколько патентов в одном году (подробнее — в разделе о совмещении).
Какие взносы уменьшают патент и в каком размере в 2026 году
Снизить стоимость патента можно за счёт следующих сумм:
- фиксированные взносы ИП «за себя» на пенсионное и медицинское страхование — в 2026 году их годовой размер составляет 57 390 ₽ (ст. 430 НК РФ); если патент действует не полный год, берётся соответствующая пропорциональная часть этой суммы;
- дополнительный 1% от дохода, превышающего 300 000 ₽ в год, — особенность патентной системы в том, что этот процент считается не от фактической выручки, а от потенциально возможного годового дохода, который для каждого вида деятельности устанавливают региональные власти (эта же величина используется при расчёте самой стоимости патента);
- взносы, уплаченные за сотрудников, — пенсионные, медицинские, на случай временной нетрудоспособности и материнства, а также на травматизм, — при условии, что эти работники заняты именно в патентной деятельности.
Общее правило для всех этих сумм одно: взносы должны быть реально уплачены в том же календарном году, на который выдан патент, — при этом период их начисления не важен, значение имеет только дата фактической оплаты.
Как подать уведомление об уменьшении патента: форма КНД 1112021
Самой уплаты взносов недостаточно для законного снижения стоимости патента или возврата переплаты — об этом нужно отдельно сообщить налоговой. Для этого используется уведомление по форме КНД 1112021, утверждённой приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.
В составе документа — титульный лист и несколько расчётных листов: со сведениями о патентах, которые уменьшаются, с расчётом для ИП без сотрудников и отдельно с расчётом для тех, у кого есть работники. Заполнить нужно только те листы, которые подходят под конкретную ситуацию предпринимателя.
Передать уведомление в налоговую инспекцию можно несколькими способами:
- через личный кабинет ИП на сайте ФНС — самый быстрый способ;
- лично или через представителя по доверенности, обратившись в ИФНС, выдавшую патент;
- по почте, заказным письмом с описью вложения;
- через МФЦ, если в конкретном регионе он работает с документами для налоговой;
- с помощью онлайн-сервиса для ведения бухгалтерии — например, Контур.Эльба формирует уведомление автоматически на основании уплаченных взносов и направляет его в ИФНС, так что ходить в инспекцию не нужно.
Жёсткого срока для подачи уведомления закон не устанавливает, но лучше подать его до момента оплаты патента: тогда можно сразу заплатить уменьшенную сумму, не дожидаясь возврата переплаты после полной оплаты.
Пошаговая инструкция: как уменьшить патент на взносы
- Пока патент действует в течение календарного года, уплатите страховые взносы: фиксированные за себя и, если есть сотрудники, взносы за них.
- Рассчитайте допустимую сумму уменьшения — при отсутствии работников можно учесть 100% взносов, при их наличии — не больше половины стоимости патента.
- Заполните уведомление по форме КНД 1112021 сами либо поручите это онлайн-сервису для бухгалтерии.
- Направьте уведомление в ИФНС, выдавшую патент, любым из способов, перечисленных выше.
- Оставшуюся после уменьшения часть стоимости патента доплатите в установленный срок.
- Сохраните платёжки по взносам и копию уведомления — они понадобятся, если налоговая запросит подтверждение.
Примеры расчёта уменьшения патента
Суммы в примерах условны и служат только для иллюстрации логики расчёта — реальная стоимость патента определяется регионом и видом деятельности.
| Ситуация | Стоимость патента | Уплачено взносов | Ограничение | К оплате |
|---|---|---|---|---|
| ИП без работников, один патент | 30 000 ₽ | 57 390 ₽ (фиксированные) | до 100% | 0 ₽ |
| ИП без работников, доход выше 300 000 ₽ | 80 000 ₽ | 62 390 ₽ (57 390 фиксированных + 5 000 доп. взнос 1%) | до 100% | 17 610 ₽ |
| ИП с работниками | 150 000 ₽ | 120 000 ₽ (за себя и за сотрудников) | не более 50%, максимум 75 000 ₽ | 75 000 ₽ |
| ИП без работников, два патента | 40 000 ₽ и 25 000 ₽ | 57 390 ₽ (фиксированные) | до 100% по каждому патенту | 0 ₽ по первому, 7 610 ₽ по второму |
В четвёртом примере взносов хватило, чтобы полностью закрыть первый патент (40 000 ₽), а остаток — 17 390 ₽ — использовали для уменьшения второго; так можно поступить, если оба патента действуют в одном календарном году.
Если патент уже оплачен: как вернуть или зачесть переплату
Случается, что патент уже оплачен полностью, а взносы перечислены позднее либо уведомление ещё не подавалось, — в такой ситуации излишне уплаченная сумма увеличивает положительное сальдо единого налогового счёта (ЕНС).
Такой переплатой можно распорядиться двумя способами:
- подать заявление о зачёте (форма КНД 1150057) и направить средства на будущие платежи по патенту или другим налогам;
- оформить заявление о возврате (форма КНД 1150058) и вернуть деньги на расчётный счёт.
Подать любое из этих заявлений можно через личный кабинет ИП или онлайн-сервис для бухгалтерии. Налоговой отводится месяц со дня получения заявления, чтобы вернуть переплату, — при условии, что положительное сальдо ЕНС покрывает нужную сумму.
Несколько патентов и совмещение с УСН
Если у предпринимателя в течение года действует несколько патентов и сумма уплаченных взносов превышает стоимость одного из них, неиспользованный остаток можно перенести на уменьшение другого патента этого же года — такую возможность подтверждает письмо ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@.
Если патент совмещён с УСН «Доходы», ИП сам определяет, какая часть взносов пойдёт на уменьшение патента, а какая — на уменьшение налога по упрощёнке. Одновременно учесть всю сумму взносов сразу по обоим налогам нельзя — её нужно распределить.
На УСН «Доходы минус расходы» действует другая логика — взносы включаются в расходы, а не уменьшают налог напрямую, поэтому вопрос распределения взносов встаёт только при сочетании ПСН с УСН «Доходы».
Что изменилось для патента в 2026 году
С 2026 года предприниматели на патенте получили право уменьшить стоимость патента при сокращении показателей бизнеса, от которых зависит его цена, — например, если часть сотрудников уволилась, торговый зал стал меньше или закрылась одна из точек продаж. Раньше цена патента оставалась неизменной на весь срок его действия и не пересчитывалась, даже если бизнес реально сократился.
Такое право ввёл Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ: теперь, если снизились физические показатели патента — площадь, число сотрудников, количество автомобилей или торговых точек, — предприниматель может подать заявление и уменьшить сумму к оплате. Правило действует для всех видов деятельности на ПСН, где стоимость патента считается исходя из одного из этих показателей.
Какие показатели патента можно уменьшить
Стоимость патента зависит не от фактического дохода, а от физических показателей бизнеса, причём для каждого вида деятельности они свои. Уменьшить стоимость патента можно, если снизился хотя бы один из показателей, заложенных в расчёт именно вашего патента:
- площадь помещения или торгового зала — например, если бизнес переехал в меньшее помещение либо часть площади сдана в аренду;
- среднесписочная численность сотрудников — если часть персонала уволилась, а на её место никого не взяли;
- количество единиц автотранспорта — при продаже или снятии с учёта машины, которая использовалась в патентной деятельности;
- число торговых точек или других обособленных объектов — если одна из них закрылась.
Если эти показатели не менялись, а снизилась только выручка, такой способ не подойдёт — стоимость патента от фактического дохода не зависит. В этом случае остаётся вариант, описанный выше, — уменьшение патента на страховые взносы.
Как подать заявление на уменьшение стоимости патента
Воспользоваться правом уменьшить стоимость патента можно только при соблюдении срока: от даты изменения показателя у предпринимателя есть 10 календарных дней на подачу заявления в инспекцию, которая выдала патент.
Форму заявления утвердил приказ ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1226@: в бланке указывается код «2», обозначающий уменьшение показателей, а также номер и дата выдачи действующего патента.
После этого инспекция производит перерасчёт: по старому патенту налог начисляется только за срок с начала его действия до дня, предшествующего изменению показателя, а начиная с даты изменения и до конца налогового периода действует уже новый патент — с уменьшенной стоимостью.
А если показатели бизнеса, наоборот, выросли
Перерасчёт применяется только при снижении показателей. Если площадь, штат, число автомобилей или торговых точек выросли, патент задним числом автоматически не пересчитывается. Здесь работает прежнее правило: новый патент на увеличившиеся значения нужно оформить заранее, не позднее чем за 10 рабочих дней до изменения.
Если этот срок пропущен, есть риск потерять право на патент по данному виду деятельности с даты фактического изменения показателя, — тогда налоги за этот период пересчитают по ОСНО или по УСН, если предприниматель совмещал её с ПСН.
Уменьшение и увеличение показателей: что делать и в какой срок
Право уменьшить стоимость патента и обязанность оформить новый патент при увеличении показателей — это два разных механизма с разными сроками, которые легко перепутать, поэтому правила стоит собрать в одной таблице.
| Ситуация | Срок обращения в ИФНС | Что подавать | Последствия нарушения срока |
|---|---|---|---|
| Показатели уменьшились (площадь, штат, авто, точки) | 10 календарных дней после изменения | Заявление с кодом «2» и реквизитами действующего патента (форма по приказу ФНС № ЕД-7-3/1226@) | Пересчёт применяется только с даты, указанной в заявлении, — откладывать подачу не стоит |
| Показатели увеличились | Не позднее 10 рабочих дней до изменения | Заявление на новый патент (та же форма) | Утрата права на ПСН по виду деятельности с даты фактического изменения, пересчёт по ОСНО или УСН |
Чек-лист для ИП на патенте
- Фиксируйте дату каждого изменения показателя — увольнения сотрудника, закрытия точки продаж, продажи машины, уменьшения площади: именно от этой даты считается срок подачи заявления.
- Если показатель снизился, подайте заявление с кодом «2» в течение 10 календарных дней — это позволит уменьшить стоимость патента.
- При росте показателя не откладывайте: заявление на новый патент нужно подать за 10 рабочих дней до изменения, а не после него.
- Держите под рукой номер и дату выдачи действующего патента — эти сведения потребуются при заполнении заявления.
- Проверьте, совмещён ли патент с УСН, — это определяет, по какой системе пересчитают налоги в случае утраты права на ПСН.
- Не забывайте и об уменьшении патента на страховые взносы — это отдельное право, которое действует независимо от изменения показателей бизнеса.
Частые вопросы
Что считается уменьшением показателей патента?
Уменьшением считается снижение любого из показателей, которые влияют на стоимость патента для конкретного вида деятельности, — площади помещения, среднесписочной численности персонала, количества автомобилей или торговых точек.
В какой срок нужно подать заявление, чтобы уменьшить стоимость патента?
На подачу заявления отводится 10 календарных дней с момента фактического изменения показателя, направить его нужно в инспекцию, выдавшую патент.
По какой форме подавать заявление на уменьшение патента?
Применяется форма, утверждённая приказом ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1226@: в ней указывают код «2» и реквизиты действующего патента.
С какой даты действует пересчитанный патент?
Налог по старому патенту считают за время от начала его действия до дня, предшествующего изменению показателя, а с даты самого изменения до конца налогового периода начинает действовать новый патент с уменьшенной стоимостью.
Что будет, если ИП не успеет подать заявление при увеличении показателей?
ИП рискует потерять право на патент по этому виду деятельности с даты фактического изменения показателя, а налоги за следующий период пересчитают по ОСНО или по УСН, если она совмещалась с патентом.
Можно ли одновременно уменьшить патент и на страховые взносы, и на снижение показателей?
Да, эти два механизма работают независимо друг от друга: сначала стоимость патента снижается за счёт уменьшившихся показателей, а затем оставшуюся сумму можно дополнительно уменьшить на уплаченные страховые взносы в пределах лимита — 100% без работников или 50% при их наличии.
Частые ошибки при уменьшении патента на страховые взносы
- Страховые взносы уплачены уже после завершения календарного года действия патента — учесть их в уменьшении за этот период не получится.
- Для уведомления используется устаревший бланк вместо актуального — формы КНД 1112021 по приказу ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.
- ИП с работниками пытается уменьшить патент больше чем на 50% от его стоимости.
- В уведомлении допущена ошибка в реквизитах патента — номер или дата выдачи не совпадают с фактическими.
- Одна и та же сумма взносов заявлена целиком сразу для уменьшения патента и для уменьшения налога по УСН — деньги оказываются учтены дважды.
- Платёжки по взносам не сохранены, а без них сложно подтвердить право на уменьшение, если налоговая запросит подтверждение.
Что это значит для вашего бизнеса
Право уменьшить стоимость патента приносит реальную экономию тем, чей бизнес стал меньше — закрылась точка продаж, ушли сотрудники или сократился автопарк. Здесь важно не затягивать: на подачу заявления есть только 10 календарных дней. И не забывайте о более привычном способе — уменьшении патента на уплаченные страховые взносы, которым можно пользоваться каждый год независимо от того, менялись показатели бизнеса или нет.
Следить за такими сроками вручную сложно, особенно если у предпринимателя несколько патентов или патент совмещён с УСН. Онлайн-бухгалтерия Контур.Эльба напоминает о важных налоговых датах, помогает подготовить документы для инспекции и формирует уведомление об уменьшении патента на взносы без лишней бумажной работы — это удобно, когда нужно быстро отреагировать на изменения в бизнесе и не упустить возможность уменьшить стоимость патента.
