Налог при продаже через маркетплейс: как считать после разъяснения ФНС
ФНС разъяснила, с какой суммы ИП должны платить налог при продаже товаров через маркетплейсы — до скидки или после, и как учитывать бонусные баллы.
Как считать налог при продаже через маркетплейс: разъяснение ФНС
ФНС выпустила разъяснение для тех, кто торгует на Wildberries, Ozon и других онлайн-площадках: в нём описано, как правильно определять налог при продаже через маркетплейс, когда покупатель получает товар дешевле — со скидкой. Речь идёт о недавно опубликованном письме ведомства от 02.09.2026 № СД-35-3/11693@.
Это не праздный вопрос: от выбранной базы — цены товара без скидки или уже с её учётом — напрямую зависит итоговая сумма к уплате по УСН, НДС и налогу на прибыль. До появления письма многие бизнесмены и их бухгалтеры терялись в расчётах, особенно в случаях, когда площадка вместо прямого снижения цены зачисляла продавцу баллы или иные условные единицы.
Документ будет полезен любому продавцу независимо от применяемого режима — УСН, ОСНО, плательщикам НДС, — а также самим торговым площадкам: ведь именно они выступают агентами и удерживают комиссию за оказанные услуги.
Суть письма: налоговая база — цена после скидки
Ведомство рассмотрело типичную для площадок ситуацию: маркетплейс работает как агент продавца и по его поручению уменьшает цену «от имени и за счёт» самого продавца. Иногда вместо денежной скидки продавцу зачисляют условные баллы — ими можно оплатить услуги площадки или получить их в качестве премии.
Позиция налоговиков однозначна: неважно, в какой форме предоставлена скидка — прямым снижением цены или баллами, — на порядок расчёта базы это не влияет. Основой служит реальная сумма, которую заплатил покупатель, то есть цена уже с учётом скидки.
По позиции ФНС, баллы не считаются выручкой продавца или иным поступлением в натуральной форме.
Проще говоря: каким бы способом ни оформлялась скидка — баллами или прямым снижением цены, — облагаемый доход продавца определяют по сумме, фактически заплаченной покупателем, а не по первоначальной цене с дополнительным начислением баллов сверху.
Как маркетплейс учитывает собственные доходы
Сама площадка при этом рассчитывает собственную базу по НДС и налогу на прибыль тоже не от полной суммы, а от вознаграждения, оставшегося после скидки на её услуги, — по алгоритму, который прописан в договоре с продавцом.
То есть правило работает в обе стороны — и продавец, и площадка при расчёте налогов исходят из итоговых, а не из первоначальных сумм.
Кого касается разъяснение и что учитывать по каждому налогу
Разъяснение налоговой касается нескольких режимов налогообложения и обеих сторон сделки одновременно — в таблице ниже собрано, как правило работает для каждой из них.
| Режим / участник | Что входит в налоговую базу |
|---|---|
| УСН (доходы или доходы минус расходы) | Выручка от продажи товара с учётом скидки; баллы, начисленные взамен скидки, отдельно в доход не включаются |
| НДС | Стоимость товара со скидкой, установленной площадкой в роли агента |
| Налог на прибыль (ОСНО) | Доход считают по фактической цене продажи, уже с учётом скидки |
| Сам маркетплейс (агент) | Доходом агента признаётся итоговое вознаграждение, оставшееся после скидки на его собственные услуги |
Какие налоговые режимы доступны продавцу на маркетплейсе
Прежде чем углубляться в тонкости со скидками и баллами, важно разобраться с выбором системы налогообложения: от неё зависят и ставка, и сам механизм расчёта дохода. Предприниматели и компании, которые продают на Wildberries, Ozon или Яндекс.Маркете, обычно останавливаются на одном из вариантов ниже.
| Режим | Кто может применять | Особенности для продавца на маркетплейсе |
|---|---|---|
| УСН «доходы», 6% | ИП и ООО с доходом до 450 млн ₽ в год* | Налог считают со всей суммы продаж; комиссию площадки из базы вычесть не получится, но зато учёт максимально простой |
| УСН «доходы минус расходы», 15% | ИП и ООО с доходом до 450 млн ₽ в год* | Расходы на комиссию площадки, логистику и закупку товара разрешено списывать, снижая тем самым сумму налога |
| ОСНО | ИП и ООО без ограничения по обороту | Для ИП — НДФЛ 13–15%, для ООО — налог на прибыль 20%, плюс НДС; нужен полноценный бухучёт, поэтому режим чаще подходит бизнесу с крупными оборотами |
| АУСН | ИП и ООО в отдельных регионах (Москва, Московская область, Татарстан, Калужская область), не более 5 сотрудников, доход до 60 млн ₽ в год | Ставка 8% с объекта «доходы» либо 20% с объекта «доходы минус расходы», отчётности меньше, однако режим действует не во всех регионах |
| Патент (ПСН) | Практически неприменим к торговле через маркетплейс | Продажа «по образцам» дистанционно через интернет не признаётся розничной торговлей для целей патента (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ), поэтому этот режим продавцу на маркетплейсе не подходит |
| НПД (самозанятые) | Физлица и ИП с доходом до 2,4 млн ₽ в год | 4% — если покупатель физлицо, 6% — если ИП или организация; продавать можно только продукцию, изготовленную самим предпринимателем |
* С 2025 года для УСН действуют новые лимиты: доход — не более 450 млн ₽, остаточная стоимость основных средств — не более 200 млн ₽. Повышенные ставки 8% и 20%, применявшиеся ранее при промежуточных значениях дохода, с 2025 года отменены: сохранились только базовые 6% и 15% (местные власти отдельных регионов могут устанавливать ставку ниже).
Как считать налоговую базу с продаж на маркетплейсе: общий алгоритм
Работа площадки с продавцом строится по агентской схеме: сделки с покупателями заключаются от имени продавца и по его поручению, а из вырученных денег площадка удерживает своё вознаграждение — комиссию, логистику, хранение, эквайринг — и лишь остаток перечисляет продавцу. Из-за этого сумма, поступившая на счёт, почти никогда не совпадает с ценой, по которой товар был продан покупателю, — она меньше.
Для расчёта налога важна не сумма перечисления, а сумма реализации — полная цена продажи товара покупателю с учётом предоставленной скидки, если она была (см. разъяснение ФНС выше). Эта величина фигурирует в отчёте площадки, и именно она формирует налоговую базу:
- на УСН «доходы» и НПД доход признаётся в полном объёме реализации, уменьшить его на сумму комиссии площадки нельзя;
- на УСН «доходы минус расходы» и ОСНО расходы на комиссию, логистику и прочее, подтверждённые отчётом площадки, вычитаются из дохода, что снижает сумму налога;
- доход на УСН признаётся кассовым методом: по дате поступления денег либо по дате, указанной в отчёте агента, — если комиссия удержана раньше, чем остаток переведён продавцу.
То есть комиссия площадки — это не вычет, доступный всем и всегда, а отдельная статья расходов, уменьшающая налог только там, где расходы вообще учитываются при расчёте.
Пример расчёта налога по отчёту маркетплейса
Разберём на условном примере с округлёнными цифрами, как одна и та же выручка превращается в разный налог — в зависимости от выбранного режима.
Условие: за месяц ИП продал товаров на 500 000 ₽ — это цена для покупателя с учётом скидок. По отчёту площадки комиссия и логистика составили 75 000 ₽, на счёт ИП пришло 425 000 ₽. Себестоимость закупки проданного товара — 200 000 ₽.
- УСН «доходы», 6%. Базой служит вся сумма реализации — 500 000 ₽, и неважно, что фактически поступило только 425 000 ₽. Налог: 500 000 × 6% = 30 000 ₽. По общим правилам эту сумму можно уменьшить на уплаченные страховые взносы.
- УСН «доходы минус расходы», 15%. База: 500 000 − 75 000 (комиссия и логистика) − 200 000 (себестоимость закупки) = 225 000 ₽. Налог: 225 000 × 15% = 33 750 ₽.
Как видно, при одинаковой выручке и итоговая сумма, и сама методика расчёта налога зависят от выбранного режима — поэтому при выборе системы налогообложения для торговли на маркетплейсе стоит заранее прикинуть, какая доля выручки уйдёт на комиссию площадки и закупку товара.
Самозанятые (НПД) на маркетплейсах: что можно и что нельзя продавать
С точки зрения отчётности налог на профессиональный доход — самый нетрудоёмкий вариант: декларации сдавать не требуется, а сумму налога автоматически считает приложение «Мой налог» на основании данных о продажах. Однако для торговли через площадки у этого режима хватает существенных ограничений.
Лимит дохода. Доход самозанятого за год ограничен суммой 2,4 млн ₽. Как только лимит превышен, право применять НПД пропадает с даты превышения — нужно переходить на другой режим: например, подать заявление на УСН в течение 20 календарных дней, иначе доходы автоматически перейдут под ОСНО.
Ставка. При продаже физлицам — 4%, ИП и организациям — 6%. При торговле через площадки чаще применяется именно 6%, так как сделка фактически проходит через маркетплейс, выступающий агентом юрлица.
Какой товар под запретом. Самозанятому разрешено продавать только то, что произведено им самим, — изделия ручной работы, выращенную, собранную или изготовленную продукцию. Запрещено:
- перепродавать товар, приобретённый у третьих лиц, — схема «закупил у поставщика и продал на площадке» самозанятым недоступна;
- продавать продукцию, подлежащую обязательной маркировке (перечень таких товаров устанавливает и периодически расширяет правительство);
- торговать подакцизными товарами и продукцией, продажа которой требует лицензии.
Если дело расширяется и товар для площадки уже закупается у поставщиков, а не изготавливается самим предпринимателем, НПД перестаёт подходить — придётся регистрировать ИП и переходить на УСН или другой подходящий режим.
НДС при работе с маркетплейсами: когда он возникает
Обязанность платить НДС у продавца на площадке возникает в одном из двух случаев.
Первый случай — продавец применяет ОСНО. НДС тогда считают по общим правилам: 22% для большинства товаров, 10% — для отдельных социально значимых категорий.
Второй случай — продавец на УСН с доходом более 20 млн ₽ в год. С 2025 года такие плательщики УСН становятся плательщиками НДС и могут выбрать один из двух путей: пониженные ставки без права на вычеты, которые различаются в зависимости от величины годового дохода, либо стандартные ставки НДС (22% или 10%) с правом принимать входной налог к вычету. Выбранный способ применяется последовательно и не меняется от сделки к сделке.
Пока годовой доход продавца на УСН не превысил 20 млн ₽, освобождение от НДС сохраняется. При этом сама площадка платит НДС со своего агентского вознаграждения отдельно и вне зависимости от режима продавца — в налоговую базу продавца эта сумма не попадает.
Особенности отчётов Wildberries, Ozon и Яндекс.Маркета
Личный кабинет и форма отчёта о реализации у каждой площадки свои, но принцип одинаков: периодически формируется документ, где раздельно указаны сумма продаж (начисления), удержанная комиссия, затраты на логистику, хранение и рекламу, штрафы, возвраты и итоговая сумма к перечислению продавцу.
Для расчёта налога значение имеет строка с суммой продаж (реализации), а не итог к перечислению — тот уже уменьшен на комиссию и прочие расходы площадки. То, что «начислено» и «поступило на счёт» не совпадают, — обычное дело, и воспринимать это как ошибку или недостачу не нужно.
Стоит взять за правило сверять отчёт площадки с выпиской по расчётному счёту минимум раз в месяц — так задержку выплаты, ошибку в комиссии или пропущенный возврат легче заметить до того, как это отразится на расчёте налога и данных в КУДиР.
Штрафы и риски при неверном расчёте налога
Когда ошибка в расчёте налоговой базы приводит к занижению налога, продавцу грозит следующее:
- штраф по ст. 122 НК РФ в размере 20% от неуплаченного налога, а при доказанном умысле — 40%;
- пени по ст. 75 НК РФ, которые начисляют за каждый день просрочки исходя из ключевой ставки ЦБ РФ на соответствующий период;
- доначисление суммы налога, а при серьёзных расхождениях — камеральную или выездную налоговую проверку.
Есть и обратная по последствиям, но столь же частая ошибка — задвоение дохода: баллы или бонусы, начисленные площадкой взамен скидки, ошибочно учитывают как отдельное поступление сверх выручки от продажи товара. Разобранное в начале статьи письмо ФНС прямо указывает, что так делать неправильно — это завышает налоговую базу.
Что сделать продавцу на маркетплейсе уже сейчас
Письмо ФНС — удобный повод проверить, правильно ли сейчас считается доход от продаж через площадку. Ниже — короткий чек-лист.
- Загляните в личный кабинет площадки и посмотрите, как она отражает скидки и начисленные баллы в отчёте продавца за период.
- Сверьтесь с бухгалтером или сервисом онлайн-бухгалтерии: налог при продаже через маркетплейс должен считаться от суммы после скидки, а не от полной цены товара.
- Не включайте баллы в доход отдельной строкой — иначе доход задвоится и налог окажется переплачен.
- Сохраните у себя письмо ФНС от 02.09.2026 № СД-35-3/11693@ и отчёты площадки — они понадобятся, если при проверке у налоговой возникнут вопросы.
- Если торговля идёт сразу на нескольких площадках, проверьте данные по каждой из них: правило работает одинаково и для Wildberries, и для Ozon, и для остальных маркетплейсов.
Частые вопросы
С какой суммы ИП на УСН считает налог при продаже через маркетплейс?
С той цены, что фактически заплатил покупатель, — то есть уже за вычетом скидки. Полную (исходную) цену товара для расчёта налога не берут, если скидку установила площадка, действуя как агент продавца.
Нужно ли включать в доход баллы, которые начислил маркетплейс вместо скидки?
Нет, не нужно. Письмо ФНС определяет такие баллы как внутренний механизм расчёта вознаграждения агента, а не как выручку или иное поступление продавца в натуральной форме.
Что за письмо ФНС от 02.09.2026 № СД-35-3/11693@?
Это официальная позиция налоговой службы о том, как определять налоговую базу по НДС, налогу на прибыль и УСН при продаже товаров через электронные площадки, если скидку на них устанавливает маркетплейс по поручению продавца.
Как этот порядок применяется к НДС и налогу на прибыль?
Аналогично УСН: продавцы на этих режимах рассчитывают доход и облагаемую базу от стоимости товара после скидки, а не от исходной цены.
Меняется ли что-то для самого маркетплейса как агента?
Да: площадка тоже рассчитывает свой доход по НДС и налогу на прибыль от итоговой суммы вознаграждения, оставшейся после скидки на собственные услуги, — по алгоритму из договора с продавцом.
Нужно ли повторно учитывать в доходе возврат товара?
Нет. Возврат снижает сумму реализации того периода, в котором площадка отразила его в отчёте, — повторно включать эту сумму в доход не следует, иначе налог получится завышенным.
Можно ли уменьшить налог на УСН 6% на сумму комиссии маркетплейса?
Напрямую — нет: включить комиссию площадки в расходы можно только на УСН «доходы минус расходы» или на ОСНО. На УСН «доходы» и НПД налог считается с полной суммы реализации по отчёту площадки.
Подходит ли патент (ПСН) для торговли на маркетплейсе?
Нет. Торговля через площадку — это дистанционная продажа «по образцам» через интернет, а такая продажа прямо исключена из понятия розничной торговли для целей патента (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). Для этой деятельности подходят УСН, ОСНО либо АУСН — там, где такой режим введён в регионе.
Что в итоге
Письмо ФНС от 02.09.2026 № СД-35-3/11693@ устраняет неопределённость, которая долго мешала продавцам верно считать налог при продаже через маркетплейс: базой служит цена после скидки, а баллы или условные единицы, начисленные вместо неё, отдельно в доход не включаются.
Практический вывод для ИП на УСН один: отчёты площадки стоит внимательно сверять с данными, которые попадают в КУДиР и в расчёт налога, — ошибка в определении базы может закончиться либо переплатой, либо спором с налоговой при проверке.
Чтобы не разбираться во всех этих нюансах самостоятельно, учёт удобнее вести в онлайн-бухгалтерии вроде Контур.Эльбы: сервис помогает ИП на УСН и патенте считать налог с реальных поступлений, а также формирует КУДиР и отчётность. В спорных ситуациях — как со скидками и баллами на маркетплейсах — проще свериться с актуальными правилами внутри сервиса, чем считать вручную и рискнуть ошибкой.
