НДС 10% на детские товары с 1 октября 2026 года: какие документы нужны продавцам

С 1 октября 2026 года применить НДС 10% на детские товары можно будет, только имея на руках подтверждающие бумаги. Раньше пониженную ставку давали как бы по умолчанию, а с этой даты право на неё нужно доказывать — сертификатом или декларацией о соответствии. Новый порядок ввёл Федеральный закон от 04.07.2026 № 218-ФЗ, который переписал ряд формулировок Налогового кодекса. Дальше разберём, кого затрагивает норма, какой комплект бумаг придётся собрать и чем обернётся его отсутствие.

Что изменилось с 1 октября 2026 года

Изменения по закону № 218-ФЗ коснулись подпункта 2 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса. Именно в этой норме перечислена детская продукция, реализация которой идёт по ставке 10%.

Загвоздка состояла в следующем. Кодекс называл товары, но не пояснял, каким образом подтвердить принадлежность конкретной позиции к льготной группе. Из-за этого трактовки расходились, а с инспекцией возникали споры. Новая редакция закрывает этот пробел: в ней прямо перечислено, какие сведения нужны для пониженной ставки.

Итог короткий: начиная с этой даты реализовывать и ввозить детскую продукцию по сниженной ставке без документов нельзя.

Базовая ставка выросла до 22%, а льготная 10% сохранилась

С 2026 года общий НДС стал выше — вместо 20% теперь 22%. При этом пониженные 10% для социально значимых категорий, к которым относят и продукцию для детей, законодатель трогать не стал. Для продавца это, по сути, хорошая новость: льгота сохранилась.

Но есть и обратная сторона. Разрыв между обычной и льготной ставкой стал шире: было 10 пунктов, стало 12. Значит, промах в бумагах теперь дороже: не обосновал право на 10% — плати по 22% вместо прежних 20%. Поэтому аккуратность в сертификатах и первичных документах приобретает куда больший вес.

Кого касается новое правило

Правило распространяется на всех, кто продаёт продукцию для детей либо завозит её и планирует начислять налог по сниженной ставке. Касается это и торговых компаний, и импортёров — размер бизнеса значения не имеет.

Для малого бизнеса тема стала острее из-за НДС на упрощёнке. Если ИП или ООО на УСН превысили лимит выручки и превратились в плательщиков НДС, они также считают налог по детским позициям — и наравне с остальными должны подтвердить право на 10%.

Какие детские товары облагаются НДС по ставке 10%

Перечень детских изделий закреплён в подпункте 2 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса, а конкретные коды — в правительственном перечне (постановление № 908). В льготную группу вошли, в частности:

• Одежда и трикотаж — трикотажная и швейная продукция для новорождённых, а также детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной групп: верхняя одежда, бельё, головные уборы. Не входят вещи из натуральной кожи и натурального меха, за исключением овчины и кролика.
• Обувь — детская, помимо спортивной.
• Мебель и товары для сна — кровати и матрацы для детей.
• Транспорт для детей — коляски, а также включённые в перечень позиции: детские удерживающие устройства (автокресла), велосипеды, стульчики для кормления, манежи.
• Товары для ухода — подгузники, а по позициям, попавшим в перечень, — бутылочки, соски и пустышки, детские горшки и ванночки.
• Школьные и канцелярские товары — школьные тетради и дневники, тетради и альбомы для рисования и черчения, папки для тетрадей, обложки для учебников, дневников и тетрадей, кассы цифр и букв, счётные палочки, школьные счёты, пеналы, пластилин.
• Игрушки.

За каждой позицией стоит код: для товаров российского производства — ОКПД2, для импортных — ТН ВЭД ЕАЭС. В таблице ниже приведены ориентировочные товарные группы — только чтобы понять логику. Точное значение всегда сверяйте с правительственным перечнем: льгота действует, лишь когда код прямо в нём указан.

Проверка устроена так. Код товара обнаружился в правительственном перечне и есть подтверждающие документы — применяете 10%. Позиция в перечень не попала (например, спортивная обувь или похожая по крою одежда для взрослых) — начисляете основную ставку 22%.

Детское питание — отдельная категория

К детскому питанию сниженная ставка тоже применима, но учитывают его не среди «товаров для детей», а как продовольствие — по отдельному подпункту статьи 164 Налогового кодекса, с собственным перечнем и кодами. И льготу по нему обосновывают на своих основаниях.

На практике продавцу или изготовителю детского питания важно сделать следующее:

• убедиться, что продукт обозначен как детское питание, а его код есть в продовольственном перечне для ставки 10%;
• иметь документы об оценке соответствия — для детского пищевого продукта это, как правило, декларация либо свидетельство о государственной регистрации;
• ставить правильный код в первичке, чтобы отгрузка однозначно относилась к льготной категории.

Смешивать в одной накладной детское питание и, скажем, обычные продукты без разделения по ставкам не следует: у каждой позиции собственная ставка и собственное основание для льготы.

Какие документы подтверждают право на льготу

Закон задал ясный набор сведений. Чтобы законно пользоваться льготной ставкой по детской продукции, у продавца под рукой должны быть:

• Данные о сертификате соответствия, выданном органом по сертификации, который аккредитован и зарегистрирован в России.
• Данные о декларации о соответствии требованиям Евразийского экономического союза, которую зарегистрировал национальный орган по аккредитации.
• Первичка — УПД либо накладные — с кодами ОКПД2 для отечественных товаров и ТН ВЭД для ввозимых.
• Прочие документы об оценке соответствия, когда их требует право ЕАЭС.

Держать оригинал у себя не нужно — достаточно данных о сертификате либо декларации. Эти сведения берут из реестра выданных сертификатов и зарегистрированных деклараций. А коды в первичке связывают конкретную отгрузку с товаром из льготного списка.

Как проверить право на льготу через реестр: пошагово

Сведения о сертификатах и декларациях сведены в единый реестр — его ведёт национальный орган по аккредитации, Росаккредитация. Проверка ничего не стоит, и запрашивать что-либо у поставщика для неё не придётся. Порядок действий такой:

1. Определите код товара. Отыщите позицию в перечне для ставки 10% и выпишите её код — ОКПД2 для отечественного изделия или ТН ВЭД для ввозимого.
2. Узнайте номер документа. Понадобится номер сертификата или декларации о соответствии — как правило, он указан в товаросопроводительных бумагах либо есть у поставщика.
3. Проверьте документ в реестре. По номеру в едином реестре сведений о сертификатах и декларациях удостоверьтесь, что он действует и не приостановлен и не отозван.
4. Сверьте наименование и код. Посмотрите, что товар в документе тот же, что вы реализуете, а приведённый код относится к льготной группе.
5. Зафиксируйте сведения. Сохраните реквизиты документа и проставьте тот же код в собственных УПД и накладных — это и станет обоснованием льготной ставки.

Если документа в реестре нет или он недействителен, право на льготу не подтверждено, и до прояснения ситуации надёжнее считать налог по основной ставке.

Ставка 10% при импорте детских товаров

Льготная ставка действует не только при продажах внутри страны, но и при ввозе детской продукции. Правда, механизм зависит от того, откуда поступает партия.

• Ввоз из стран вне ЕАЭС. Налог платят на таможне при импорте. Ставку 10% используют, если код ТН ВЭД товара присутствует в правительственном перечне. Основание — таможенная декларация вместе с документами об оценке соответствия.
• Ввоз из государств ЕАЭС. Таможенного оформления тут нет: импортёр самостоятельно рассчитывает и перечисляет ввозной НДС в свою инспекцию и сдаёт декларацию по косвенным налогам. Ставка 10% работает по тем же условиям — при подтверждении кодом и документами о соответствии.

Важный нюанс: при ввозе код ТН ВЭД должен точно совпадать с перечнем. Присвоили товару код, которого в перечне нет, — льгота не действует, и ввозной налог начисляют уже по 22%. Поэтому верная классификация при импорте напрямую влияет на сумму налога.

Пример расчёта: сколько экономит ставка 10%

Чтобы оценить масштаб, возьмём простой пример. Допустим, магазин отгружает партию детской одежды на 500 000 ₽ без налога.

Разница по налогу — 60 000 ₽ всего на одной поставке. Именно на эту сумму вырастет нагрузка, если право на льготу останется без документов. При больших оборотах за квартал набегает уже заметная величина, а по итогам проверки к доначислению добавятся ещё пени и штраф.

Чем грозит отсутствие документов

Нет подтверждающих сведений — теряется и право на сниженную ставку. Продавать и ввозить такую продукцию придётся с основной ставкой, а налог из-за этого ощутимо вырастает.

Второй риск — доначисления и споры. Когда при проверке продавец не покажет сертификат, декларацию или первичку с нужными кодами, инспекция может отменить льготу задним числом. Поэтому документы стоит подготовить заранее, а не искать их в момент запроса.

Если совсем сжато, сценарий «нет документов» разворачивается по цепочке: инспекция пересчитывает налог по 22% взамен 10%, доначисляет разницу и вдобавок может выставить пени за период и штраф за неполную уплату. Так что дефицит бумаг бьёт не только по текущему НДС, но и по прошедшим периодам.

Ещё одно изменение: вычет НДС и субсидии

Кроме правил по детской продукции, закон № 218-ФЗ отменил вычет НДС по товарам, которые оплачены за счёт субсидий и бюджетных инвестиций. Учитывать это важно бизнесу на господдержке: входной налог по подобным покупкам к вычету не примут.

Что сделать продавцу детских товаров: чек-лист

Чтобы к 1 октября не остаться без льготы, пройдитесь по короткому перечню:

1. Определите, какие из ваших позиций попадают в льготный перечень статьи 164 НК и идут по ставке 10%.
2. Проверьте, что по каждой из них есть действующий сертификат либо зарегистрированная декларация о соответствии.
3. Сопоставьте данные с реестром выданных сертификатов и зарегистрированных деклараций.
4. Сделайте так, чтобы в УПД и накладных проставлялись коды ОКПД2 или ТН ВЭД.
5. При господдержке отдельно выделите товары, купленные за счёт субсидий, — вычет НДС по ним больше не полагается.

Частые вопросы

С какой даты нужно подтверждать НДС 10% на детские товары?

С 1 октября 2026 года. Норму установил Федеральный закон от 04.07.2026 № 218-ФЗ, который поправил статью 164 Налогового кодекса.

Какие документы подтверждают льготную ставку?

Данные о сертификате соответствия или о декларации соответствия требованиям ЕАЭС плюс первичка (УПД, накладные) с кодами ОКПД2 либо ТН ВЭД. Ещё — прочие документы об оценке соответствия, когда этого требует право ЕАЭС.

Что будет, если документов нет?

Пользоваться ставкой 10% не получится. Продажу и ввоз таких товаров придётся вести по основной ставке 22%, а при проверке не исключены доначисления, пени и штраф.

Касается ли это ИП и ООО на УСН?

Да, если упрощенец превратился в плательщика НДС. Такие предприниматели и фирмы начисляют налог по детской продукции и наравне со всеми обязаны обосновать право на 10%.

Где взять сведения о сертификате или декларации?

Их берут из реестра выданных сертификатов соответствия и зарегистрированных деклараций. Хранить оригинал у себя не нужно — достаточно данных из реестра.

Действует ли ставка 10% при импорте?

Да. При ввозе из стран вне ЕАЭС налог по ставке 10% платят на таможне, а при ввозе из ЕАЭС импортёр сам рассчитывает его и сдаёт декларацию по косвенным налогам. В обоих случаях код ТН ВЭД должен быть в перечне, а соответствие — подтверждено.

Изменилась ли сама ставка 10%?

Нет, льготная ставка осталась прежней — 10%. Выросла базовая: с 20% до 22%. Разрыв между обычным и льготным налогом из-за этого стал больше, поэтому подтверждать право на льготу теперь важнее.

Как понять, что мой товар подпадает под ставку 10%?

Сопоставьте код товара (ОКПД2 или ТН ВЭД) с перечнем, который утвердило Правительство. Код в перечне есть и оформлены сертификат либо декларация — действует 10%. Кода нет — ставка 22%.

Коротко о главном

С 1 октября 2026 года НДС 10% на детские товары перестаёт быть автоматической льготой и становится заявительным: нет сертификата, декларации и первички с корректными кодами — сниженную ставку применить не выйдет. Продавцам и импортёрам стоит привести документы в порядок заблаговременно, а получателям субсидий — не забывать про новый запрет на вычет.

Справляться со всем этим проще в онлайн-бухгалтерии. Контур.Эльба помогает вести учёт НДС, оформлять УПД и накладные с нужными кодами и не пропускать сроки отчётности — так ниже риск потерять льготу из-за формальной ошибки в документах.