НДС в длящихся договорах: новые правила с 1 октября 2026 года
С 1 октября 2026 года вступают в силу новые правила расчёта НДС в длящихся договорах. Закон 293-ФЗ защищает покупателей на УСН от требований доплатить за рост налоговой ставки — разбираем, как это работает на практике.
С 1 октября 2026 года НДС в длящихся договорах исчисляется по правилам, прямо закреплённым в Налоговом кодексе. Поправки в статьи 166 и 168 НК РФ — часть Федерального закона № 293-ФЗ от 4 августа 2026 года — закрыли пробел, который прежде позволял продавцам требовать доплату за выросшую ставку налога. Для ИП на УСН, патенте или АУСН это прямое изменение: отныне закон защищает вас явно и недвусмысленно.
Откуда взялась проблема
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в России выросла с 20 до 22%. Большинство многолетних контрактов подписывалось ещё при старой ставке — и стороны не оговаривали, как поступать, если налоговые правила изменятся.
Перед поставщиками — плательщиками налога — встал очевидный вопрос: кто компенсирует разницу? Ряд продавцов начал направлять контрагентам счета на два дополнительных процентных пункта.
Острее всего ситуация ударила по покупателям, которые лишены права принять НДС к вычету: ИП и ООО на УСН, предпринимателям на патенте, самозанятым. Для них эта сумма — прямые расходы, а не возмещаемый налог. По длящимся контрактам они оказались перед непростым выбором: соглашаться на доплату или идти в суд с деловым партнёром.
Что решил Конституционный суд
Конфликты дошли до Конституционного суда. В постановлении № 41-П от 25 ноября 2025 года КС РФ констатировал: в действующем налоговом законодательстве — правовой пробел. Механизма исчисления НДС для случаев, когда после подписания договора у поставщика появилось новое налоговое обязательство или изменилась его ставка, попросту не существовало.
Суд подчеркнул: автоматически перекладывать дополнительную фискальную нагрузку на покупателя — неправомерно, особенно если тот лишён права на вычет. Законодателям поручили устранить пробел. Результатом стал закон 293-ФЗ.
Что установил закон 293-ФЗ: четыре условия
Новый порядок НДС в длящихся договорах применяется, только если одновременно выполнены четыре условия:
- Обязанность продавца уплачивать налог возникла после заключения договора — то есть в момент подписания контракта поставщик либо не платил НДС совсем, либо применял другую ставку.
- Покупатель не вправе принять НДС к вычету — например, работает на УСН, ЕСХН, патенте, АУСН, НПД или является физическим лицом.
- Стороны не пересмотрели цену контракта в соответствии с гражданским законодательством.
- В договоре отсутствует условие о порядке действий при изменении налогового законодательства.
Если все четыре условия соблюдены, продавец рассчитывает налог расчётным способом — из суммы, уже зафиксированной в договоре. Отдельный счёт-фактура покупателю при этом не выставляется.
Как работает расчётный метод: пример
При расчётном способе налог считается уже «сидящим» в цене контракта, а не начисляется сверх неё. Формула: сумма договора × 22 / 122.
| Ситуация | Цена по договору | НДС (расчётный способ) | Доход продавца без НДС |
|---|---|---|---|
| Покупатель на УСН, контракт заключён до 2026 года, налог к вычету не принимается | 100 000 ₽ | 18 033 ₽ (100 000 × 22 / 122) | 81 967 ₽ |
| Покупатель — плательщик НДС, налоговое обязательство принимает к вычету | 100 000 ₽ + 22 000 ₽ НДС | 22 000 ₽ | 100 000 ₽ |
Разница принципиальная. Когда покупатель не может вернуть налог из бюджета, поставщик не вправе требовать доплату сверх договорной суммы. НДС перечисляется государству из средств самого продавца — покупатель платит ровно столько, сколько прописано в контракте.
Что это значит для ИП-покупателя на УСН и патенте
Предприниматели на упрощёнке — одна из главных категорий, ради которых принят закон 293-ФЗ. Если ваши контракты подписаны до 2026 года и вы не принимаете налог к вычету — поставщик не вправе законно выставить дополнительный счёт за разницу в ставке.
Та же защита действует для:
- ИП на патентной системе налогообложения;
- ИП и ООО на автоматизированной упрощённой системе (АУСН);
- самозанятых (плательщиков НПД);
- организаций и ИП, освобождённых от уплаты налога по иным основаниям.
Если до 1 октября 2026 года вам уже выставляли дополнительный счёт за рост ставки по старому договору — стоит внимательно разобраться в ситуации. При выполнении всех четырёх условий подобное требование противоречит судебному толкованию, которое новый закон теперь официально закрепляет.
Что нужно проверить ИП-продавцу, который платит НДС
Если в 2026 году выручка превысила 20 млн рублей и вы стали плательщиком НДС — проведите ревизию контрактов с контрагентами на спецрежимах, которые не вправе принять налог к вычету.
По таким договорам с 1 октября 2026 года, если цена не пересматривалась, вы рассчитываете налог расчётным способом из суммы контракта. Отдельные счета-фактуры покупателю не оформляются — этот момент важно учесть при ведении бухгалтерского учёта.
Продавцам также стоит обратить внимание на налоговый учёт: расчётный метод уменьшает налогооблагаемый доход по сделке по сравнению с договором, где НДС начислен сверх цены.
Что сделать до 1 октября 2026 года
До вступления новых правил в силу остаётся меньше полутора месяцев. Вот конкретные шаги:
- Проверьте длящиеся договоры: есть ли в них пункт о действиях при изменении налогового законодательства и ставок НДС.
- Добавьте налоговую оговорку в новые контракты: например, «при изменении ставки НДС стороны подписывают дополнительное соглашение в течение 10 рабочих дней».
- Согласуйте цену с контрагентами: если обе стороны готовы зафиксировать новую сумму с учётом 22%, оформите допсоглашение до 1 октября.
- Уточните статус покупателя: вправе ли он принять налог к вычету — именно это определяет, применяется ли расчётный способ.
- Проконсультируйтесь по спорным ситуациям: если с контрагентом уже возникли разногласия по сумме налога в действующем договоре.
Частые вопросы
Обязан ли продавец переделать уже выставленные счета-фактуры?
Нет. Закон 293-ФЗ начинает действовать с 1 октября 2026 года. Операции, оформленные до этой даты, регулируются прежними правилами. Обновлённый порядок применяется только к ситуациям, возникшим начиная с 1 октября.
Распространяется ли новое правило на договоры, заключённые в 2026 году?
Нет, если поставщик уже платил налог по ставке 22% в момент подписания контракта. Закон рассчитан на ситуации, когда налоговое обязательство или изменение ставки возникло именно после заключения соглашения.
Могут ли стороны договориться иначе и всё-таки пересмотреть цену?
Да. Закон работает только при отсутствии договорённости между сторонами. Если оба участника сделки согласны пересмотреть условия и заключить допсоглашение с новой суммой — это полностью допустимо. В этом случае продавец выставляет счёт-фактуру в стандартном порядке.
Что если в договоре написано «цена без учёта НДС»?
Исход зависит от статуса продавца в момент заключения договора. Если тогда он не являлся плательщиком НДС, а позже им стал — при соблюдении всех четырёх условий применяется расчётный метод. Если же поставщик всегда уплачивал этот налог и просто не включил его в договорную цену — ситуация иная и требует отдельного анализа.
Нужно ли ИП на УСН что-то специально делать?
Если вы покупатель на УСН и не принимаете НДС к вычету — никаких специальных действий не нужно. Закон уже работает в вашу пользу. Главное — убедиться, что в контракте нет пункта об изменении цены при корректировке налоговых ставок: именно такое условие способно «отключить» защитную норму.
Итог
Закон № 293-ФЗ закрыл реальный правовой пробел, который дорого обходился предпринимателям. С 1 октября 2026 года НДС в длящихся договорах рассчитывается из суммы контракта расчётным способом, если покупатель лишён права на вычет, а стороны не договорились о пересмотре цены. Продавцы больше не могут требовать доплату — налог уплачивается из средств, уже предусмотренных договором.
Предпринимателям, которые ведут учёт самостоятельно, Эльба помогает правильно отражать операции с налогом: сервис учитывает актуальные ставки, автоматически формирует нужные проводки и снижает риск ошибок при подготовке отчётности — особенно когда правила меняются.
