Переход с УСН на АУСН в 2026 году: когда сдавать декларацию, чтобы не попасть на штраф

Переход с УСН на АУСН: что случилось и почему это важно

У многих предпринимателей и компаний, которые решают перейти с УСН на АУСН в течение года, возникает один и тот же вопрос: нужно ли сдавать декларацию по прежней упрощённой системе, если бизнес уже фактически работает по-новому. Ответ здесь однозначен: отчитаться всё равно придётся, и не важно, в каком месяце состоялась смена режима — сроки считаются от календарного года, в течение которого применялась УСН.

Это особенно важно учитывать тем, кто сменил систему налогообложения не с января, а в середине года: за те месяцы, пока ещё действовала упрощёнка, требуется и отчитаться, и заплатить налог — таковы общие правила, закреплённые статьёй 346.23 Налогового кодекса РФ.

Что такое АУСН и зачем на неё переходят с УСН

АУСН — это экспериментальный налоговый режим для малого бизнеса, в котором сумму налога рассчитывает сама налоговая инспекция на основании данных банка и онлайн-кассы. Из-за этого подавать декларацию и отдельно вычислять взносы «за себя» не нужно — эти функции уже заложены в сам механизм режима. Именно поэтому часть ИП и ООО, работающих по упрощённой системе, задумывается о переходе на АУСН как о способе освободиться от рутинной отчётности.

Однако смена налогового режима — не мгновенный процесс: она проходит через подачу уведомления и привязана к конкретным датам, а обязательства, накопленные за период работы на прежней системе, никуда при этом не исчезают.

Кто может перейти на АУСН: условия и ограничения

Право выбрать АУСН есть далеко не у каждого бизнеса — у режима строгие ограничения по обороту, численности персонала и сфере деятельности. Прежде чем подавать уведомление, стоит проверить свою компанию по каждому из этих пунктов.

• Доход. До 60 млн ₽ в год — при более стремительном росте бизнеса удержаться на АУСН не получится, и придётся вернуться на упрощённую систему.
• Численность. Не больше 5 человек, причём в этот показатель включаются и работающие по договорам ГПХ.
• Основные средства. Остаточная стоимость основных средств — не выше 150 млн ₽.
• Вид деятельности. Режим недоступен банкам, страховым организациям, негосударственным пенсионным и инвестиционным фондам, ломбардам, профучастникам рынка ценных бумаг, организациям и ИП, применяющим ЕСХН, нотариусам, адвокатам, производителям подакцизных товаров и ряду других категорий бизнеса — список во многом схож с ограничениями обычной упрощёнки, но содержит несколько дополнительных пунктов, характерных именно для АУСН.
• Структура бизнеса. Если у компании есть филиалы или обособленные подразделения, применять режим нельзя.
• Расчётный счёт. Все денежные операции — поступления, зарплата, налоговые платежи — должны проходить через счёт, открытый в банке-участнике эксперимента АУСН. Список таких банков ограничен, и его лучше уточнить заранее.
• Зарплата. Работникам платят только безналично, через уполномоченный банк, который сам направляет сведения об их доходах в ФНС, — это часть механизма автоматического расчёта налога.

Эксперимент запустили 1 июля 2022 года, и первое время он охватывал лишь Москву, Московскую и Калужскую области, а также Республику Татарстан. С 1 января 2025 года режим стал доступен по всей стране — теперь воспользоваться АУСН может бизнес из любого региона, если выполняются остальные условия.

УСН и АУСН: сравнение условий

Перед тем как решиться на смену системы, стоит сравнить оба варианта по основным параметрам.

Когда сдавать декларацию по УСН при переходе на АУСН

Если организация или предприниматель применяли УСН только часть года, а затем перешли на АУСН, отчитаться по упрощёнке за этот период всё равно нужно — в стандартные сроки, установленные статьёй 346.23 НК РФ:

• организации отчитываются до 25 марта года, следующего за отчётным;
• предприниматели — до 25 апреля года, следующего за отчётным.

Дата фактического перехода на АУСН на эти сроки не влияет: отчётность подаётся по итогам налогового периода — календарного года, а не в зависимости от того, когда произошла смена системы.

Как и когда подать уведомление о переходе на АУСН

Чтобы сменить систему налогообложения, подаётся уведомление об отказе от упрощёнки и переходе на АУСН — не позднее последнего дня месяца, предшествующего месяцу, с которого начнёт применяться новый режим. К примеру, если работать на АУСН планируется с ноября, направить уведомление нужно не позже 31 октября.

Бумажной формы документа нет: оформить переход можно исключительно в электронном виде, одним из двух способов:

• через личный кабинет ИП или организации на сайте ФНС;
• через уполномоченный банк, если у него подключён соответствующий сервис.

Пошаговая инструкция: как оформить переход на АУСН

Технически смена режима включает несколько шагов, и все они выполняются онлайн — ехать в инспекцию не требуется.

1. Проверить бизнес на соответствие требованиям АУСН: величину дохода, численность сотрудников, сферу деятельности, наличие филиалов.
2. Если действующий счёт открыт в другом банке, открыть расчётный счёт в банке — участнике эксперимента АУСН.
3. Войти в личный кабинет предпринимателя или организации на сайте ФНС либо в интернет-банк уполномоченной кредитной организации, если такая возможность у неё есть.
4. Заполнить и подать уведомление о переходе — не позднее последнего дня месяца, предшествующего началу применения АУСН. Например, чтобы перейти с 1 января 2027 года, уведомление нужно подать не позже 31 декабря 2026 года.
5. Дождаться подтверждения перехода от налоговой — статус отобразится в личном кабинете.
6. С даты перехода передавать данные о доходах (а при объекте «доходы минус расходы» — и о расходах) через банк и кассу: именно на основании этих сведений ФНС считает налог.

Отдельное заявление о снятии с учёта по упрощёнке подавать не нужно — уведомление о переходе на АУСН уже содержит отказ от УСН.

Сроки перехода с УСН на АУСН и сдачи декларации: таблица

НДС и страховые взносы при переходе на АУСН

Как и обычная упрощёнка, АУСН по большинству операций освобождает от НДС — это происходит автоматически, без каких-либо заявлений. А поскольку доход на АУСН ограничен 60 млн ₽ в год, бизнес на этом режиме в принципе не способен превысить порог, начиная с которого с 2025 года у плательщиков УСН появляется обязанность платить НДС.

Сильнее всего режимы отличаются именно в части страховых взносов. ИП на АУСН не платит фиксированные взносы «за себя» и не считает 1% с дохода свыше 300 000 ₽ — на обычной упрощёнке эта обязанность сохраняется независимо от суммы заработка. За работников уплачивается только взнос на травматизм по отдельной фиксированной ставке, установленной именно для этого режима, — пенсионные, медицинские и социальные отчисления сверх него не начисляются.

Что будет, если пропустить срок перехода на АУСН

Если не успеть подать уведомление до конца месяца, перейти на АУСН в запланированный срок не получится. До завершения текущего периода бизнесу придётся продолжать работать и отчитываться по УСН на обычных условиях, в том числе перечислять авансовые платежи.

Подать уведомление можно и позже — тогда дата перехода сдвинется на следующий месяц. При этом обязанность отчитаться и заплатить налог по УСН за период, пока действовала упрощёнка, сохраняется в любом случае — независимо от того, когда фактически состоится смена режима.

Чек-лист перед подачей уведомления о переходе на АУСН

Перед отправкой уведомления стоит свериться с коротким чек-листом — это поможет избежать отказа или ошибки, которую придётся исправлять уже после смены режима.

• Годовой доход не превышает 60 млн ₽ — считать нужно нарастающим итогом, а не за отдельный месяц.
• В штате не более 5 человек в среднем за период.
• Остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн ₽.
• Сфера деятельности не входит в список ограничений по АУСН.
• У компании нет филиалов и обособленных подразделений.
• Счёт открыт в банке-участнике эксперимента, либо есть время открыть его до перехода.
• Выплата зарплаты сотрудникам переведена на безналичную форму через уполномоченный банк.
• Онлайн-касса настроена передавать данные в ФНС в формате, который требуется для АУСН.
• Просчитано, что выгоднее именно для этого бизнеса — повышенная ставка без отчётности и взносов или привычная упрощёнка.
• В календаре отмечена дата подачи уведомления — последний день месяца перед сменой режима.

Плюсы и минусы АУСН

Плюсы:

• Декларацию подавать не нужно: сумму налога определяет ФНС на основании данных банка и кассы.
• КУДиР вести не требуется.
• Предприниматель не платит взносы «за себя», включая 1% с дохода свыше 300 000 ₽.
• Отчётности по сотрудникам меньше, а значит, ниже риск ошибок в расчётах и штрафов за просрочку.

Минусы:

• Налоговая ставка выше, чем на упрощёнке: 8% вместо 6% на «доходах» и 20% вместо 15% на «доходах минус расходах».
• Ограничения жёсткие — доход не более 60 млн ₽ в год и штат не более 5 человек, поэтому режим подходит не всем.
• Счёт обязателен в банке-участнике эксперимента, а зарплату можно платить только безналично.
• Перечень разрешённых видов деятельности ограничен.

Частые вопросы

До какого числа сдавать декларацию по УСН, если перешёл на АУСН в середине года?

Сроки обычные, по статье 346.23 НК РФ: организациям — до 25 марта, ИП — до 25 апреля года, следующего за периодом применения УСН. Момент перехода на АУСН на эти даты не влияет.

До какого числа нужно подать уведомление о переходе на АУСН?

Не позднее последнего дня месяца, предшествующего тому, с которого планируется работать на АУСН.

Как подать уведомление о переходе с УСН на АУСН?

Только в электронном виде — через личный кабинет ИП или организации на сайте ФНС либо через уполномоченный банк. Бумажной формы не предусмотрено.

Что будет, если не успеть подать уведомление вовремя?

Смена режима в запланированном месяце не состоится, и до конца периода придётся оставаться на УСН. Уведомление можно подать и позднее, но тогда дата перехода сместится на месяц вперёд.

Нужно ли платить налог по УСН за период до перехода на АУСН?

Да. За часть года, пока действовала упрощёнка, нужно рассчитать и заплатить налог, а также подать декларацию в обычные сроки — смена режима этой обязанности не отменяет.

Какие лимиты действуют на АУСН?

Годовой доход — не более 60 млн ₽, штат — не более 5 человек, остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн ₽. Превышение хотя бы одного показателя закрывает доступ к режиму.

Нужно ли ИП на АУСН платить страховые взносы «за себя»?

Нет. В отличие от упрощёнки, на АУСН фиксированные взносы не платятся, и считать 1% с дохода свыше 300 000 ₽ не нужно.

Нужно ли отдельно сниматься с учёта по УСН?

Нет, отдельно ничего оформлять не нужно — уведомление о переходе на АУСН само по себе означает отказ от упрощёнки.

Что делать ИП, чтобы не запутаться со сроками

Итог таков: переход с УСН на АУСН меняет режим только на будущее и не снимает обязательств за прошедший период. Если часть года бизнес работал на упрощёнке, декларацию за этот отрезок всё равно придётся подать в обычные сроки, а уведомление о смене режима — отправить до конца месяца, который предшествует переходу.

Чтобы не держать все эти даты в голове и не пропустить ни отчётность, ни уведомление, удобно вести дела в онлайн-бухгалтерии — например, в Контур.Эльбе. Сервис сам напоминает о сроках сдачи отчётов и уплаты налогов, помогая ИП и небольшим ООО спокойно пройти смену режима без путаницы и штрафов за просрочку.