Перерасчёт стоимости патента в 2026 году: когда и как ИП подать заявление

Начиная с 2026 года предприниматели на патентной системе налогообложения получили право пересмотреть сумму своего патента, если в ходе работы сократились физические показатели — площадь торгового зала, численность персонала или количество транспортных единиц. Перерасчёт стоимости патента теперь закреплён законодательно, а образовавшаяся переплата подлежит возврату. ФНС России информирует об этой возможности отдельно. Прежде подобного механизма не существовало: вплоть до истечения срока патента предприниматель был обязан вносить полную сумму, даже когда бизнес к тому моменту существенно сократил обороты.

Ниже разбираем, кому открыт этот порядок, как оценить потенциальную экономию и почему принципиально важно успеть подать заявление в 10-дневный срок.

Что изменилось с 2026 года

Правовая основа нового порядка — Федеральный закон от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ, которым в статью 346.45 Налогового кодекса внесены соответствующие поправки. До вступления закона в силу ситуация складывалась иначе: снижение физических показателей в период действия патента никак не влияло на его стоимость — расчёт по-прежнему велись по данным, зафиксированным на день оформления. Учесть новые параметры удавалось лишь при получении следующего патента. В итоге периоды, когда деятельность велась в меньших объёмах, оплачивались по первоначальным ставкам, и предприниматели де-факто переплачивали за время, когда масштаб бизнеса уже изменился.

С 1 января 2026 года применяются иные правила. При сокращении физических показателей ИП вправе получить новый патент взамен действующего — уже после того, как изменение произошло, а не заблаговременно. Исходный патент при этом пересчитывается пропорционально отработанному периоду, а образовавшаяся разница направляется в счёт будущих платежей или возвращается на расчётный счёт предпринимателя.

Какие физические показатели дают право на перерасчёт

В каждом регионе стоимость патента определяется числовыми характеристиками конкретного бизнеса — так называемыми физическими показателями. Именно их уменьшение открывает основание для перерасчёта стоимости патента. Воспользоваться правом на пересмотр суммы можно при снижении любого из следующих параметров:

• Площадь торгового зала или помещения для обслуживания клиентов — актуально для розничной торговли, объектов общепита и предприятий бытового сервиса.
• Численность наёмных работников, задействованных в деятельности по данному патенту, — применяется при сокращении штата.
• Количество единиц транспорта — для ИП, занятых грузовыми или пассажирскими перевозками.
• Число торговых точек или объектов общественного питания — при ликвидации одной из нескольких.
• Количество объектов недвижимости, переданных в аренду — при продаже или освобождении помещения.
• Иные показатели, предусмотренные законодательством конкретного субъекта РФ, — их перечень зависит от региона и вида деятельности.

Важная оговорка: воспользоваться этой процедурой можно только при уменьшении показателя. Рост значения — принципиально иная ситуация: в этом случае потребуется оформить самостоятельный новый патент.

Как рассчитывается новая стоимость патента

Налоговая инспекция пересчитывает сумму первоначального патента за период с даты его начала до дня, предшествующего дате начала нового патента. Новый патент вступает в силу с той даты, которую предприниматель указывает в заявлении, и действует до окончания срока исходного.

Наглядный пример расчёта:

*Условный расчёт: 7 мес. × 10 000 руб. + 5 мес. × 5 000 руб. Точная сумма нового патента определяется региональными ставками и видом деятельности.

Ключевое ограничение: корректировка производится исключительно в сторону уменьшения. Увеличить цену действующего патента через аналогичный механизм закон не допускает.

Как подать заявление на перерасчёт патента

Форма и ключевое поле

Заявление подаётся по форме КНД 1150010 — стандартному бланку для получения патента, утверждённому приказом ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1226@ и применяемому с 2 марта 2026 года. По структуре документ совпадает с тем, что заполняется при первичном обращении, однако имеет принципиальное отличие в одном поле.

На титульном листе расположено поле «Признак заявления». При первоначальном оформлении патента там указывают «1». Для замены документа в связи с уменьшением показателей необходимо проставить «2» — именно этот код сигнализирует налоговому органу, что патент выдаётся вместо уже действующего.

Срок: 10 дней с момента изменения

Налоговый кодекс отводит 10 календарных дней с даты изменения физического показателя. Если площадь зала сократилась 1 августа, крайний срок подачи заявления — 11 августа. При пропуске этого срока пересчитать налог с момента реального изменения уже не выйдет: новый патент будет действовать только с той даты, которую ИП самостоятельно впишет в документ.

Способы подачи

• Личный кабинет ИП на портале ФНС — наиболее оперативный вариант; дата регистрации обращения фиксируется автоматически.
• Лично в налоговую инспекцию по месту постановки на учёт в качестве плательщика по ПСН.
• Почтой с описью вложения — необходимо учитывать время пересылки при отсчёте 10-дневного периода.

К заявлению желательно приложить документы, подтверждающие факт изменения: дополнительное соглашение к договору аренды об уменьшении площади, приказ об увольнении работников или иной документ, фиксирующий дату и содержание произошедших изменений.

Что происходит с переплатой на ЕНС

Если к моменту пересчёта предприниматель уже перечислил часть или полную сумму по исходному патенту, образовавшаяся разница формирует положительное сальдо на Едином налоговом счёте (ЕНС). Эти средства не замораживаются — ими можно воспользоваться одним из двух способов.

Возникшей суммой разрешается:

• Погасить другой обязательный платёж или оплатить новый патент — по заявлению либо автоматически при наличии иных задолженностей на ЕНС.
• Получить обратно на расчётный счёт — для этого в налоговый орган подаётся отдельное заявление о возврате.

Автоматического зачисления на счёт не происходит: предприниматель сам решает, как распорядиться остатком, и при необходимости подаёт соответствующее заявление.

Когда перерасчёт не работает: ограничения

Описанный порядок применяется строго при уменьшении физических показателей. Если значение, напротив, выросло — расширился штат или прибавилась торговая площадь — действующий патент корректировке не подлежит. Для ведения деятельности в новых, более крупных масштабах потребуется оформить дополнительный патент в стандартном порядке: заявление направляется не позднее чем за 10 рабочих дней до даты его начала.

Отказ также последует, если:

• заявление направлено спустя более 10 календарных дней с даты изменения показателя;
• изменение не подтверждено соответствующими документами;
• изменившийся показатель не влияет на цену патента в данном регионе по конкретному виду деятельности.

Частые вопросы

Можно ли пересчитать патент, если площадь уменьшилась временно?

Закон не устанавливает требований к постоянству изменения: достаточно самого факта снижения показателя. Если в дальнейшем площадь снова вырастет, скорректировать патент в обратную сторону уже не удастся — придётся оформить новый документ с актуальными данными в обычном порядке.

Что будет, если пропустить 10-дневный срок?

Вернуть налог к дате реального изменения показателя не получится. Заявление подать по-прежнему можно, однако новый патент начнёт действовать лишь с той даты, которую ИП самостоятельно укажет в документе. Чем позже сделано обращение, тем меньше охватываемый период и тем скромнее итоговая экономия.

Как правильно заполнить заявление на перерасчёт?

Используйте форму КНД 1150010 (приказ ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1226@). На титульном листе в поле «Признак заявления» нужно вписать «2» — этот код означает замену ранее выданного патента. Все остальные поля заполняются по актуальным сведениям на дату подачи.

Если патент уже оплачен полностью, переплата вернётся автоматически?

Нет. Разница поступит на ЕНС и сформирует положительное сальдо. Чтобы получить средства на расчётный счёт, потребуется подать в ФНС отдельное заявление о возврате. Альтернатива — оставить сумму на ЕНС и зачесть её в счёт других налогов или страховых взносов.

Работает ли перерасчёт при совмещении патента и УСН?

Да. Одновременное применение упрощённой системы налогообложения никак не ограничивает право на пересмотр стоимости патента. Главное — соблюдать установленный порядок подачи заявления и не выйти за рамки отведённого срока.

Итог: не теряйте деньги на патенте

Перерасчёт стоимости патента — реальный инструмент снижения налоговой нагрузки, когда в течение года бизнес сократился: была закрыта торговая точка, уменьшился штат или освободилась часть арендуемой площади. Ключевое условие — направить заявление в течение 10 дней после изменения показателя и правильно заполнить форму КНД 1150010, проставив в поле «Признак» значение «2».

Держать под контролем сроки патентных платежей, отслеживать ключевые даты и вести учёт доходов в рамках ПСН удобнее с онлайн-бухгалтерией для ИП без штатного бухгалтера. Сервис своевременно напомнит о событиях, связанных с патентом, и поможет не пропустить важный срок.