Проценты по вкладу и НДС на УСН: как ИП сохранить освобождение в 2026 году
Проценты по банковскому вкладу могут неожиданно поднять доход ИП на УСН выше лимита в 20 млн рублей и обязать платить НДС. Разбираем новый закон, который позволяет это исправить, и что делать с уже пробитыми чеками.
Тема «проценты по вкладу и НДС на УСН» в 2026 году застала врасплох немало предпринимателей, у которых на депозите лежала свободная сумма, — сюрприз получился неприятным. Ловушка устроена просто: продажи растут спокойно, порог кажется далёким, а по итогам года выясняется, что общий доход — с учётом банковских процентов — всё-таки перевалил за 20 млн рублей. Итог один: с 1 января ИП становится плательщиком НДС автоматически, без собственного желания. Дальше — разбор конкретной ситуации из практики, обзор свежего закона, который эту проблему снимает, и чек-лист для тех, кто держит средства на депозите и работает на упрощёнке.
Откуда берётся проблема: проценты по вкладу и НДС на УСН
Разберём конкретный пример. У одного ИП выручка от продаж за 2025 год составила 19,4 млн рублей — сумма, которая укладывается в 20-миллионный рубеж, дающий право не платить НДС на упрощёнке. Но за тот же период предприниматель получил ещё 780 тысяч рублей процентов по банковскому депозиту. Формально эта сумма тоже засчитывается в общий доход, поэтому итоговая цифра вырастает до 20,18 млн рублей: рубеж пробит, хотя сам бизнес никакого скачка не показал.
Из-за такого превышения с января 2026 года у предпринимателя формально возникла обязанность платить НДС — при том что продажи почти не изменились. Решающим фактором стал именно депозитный доход, который, на первый взгляд, вообще не имеет отношения ни к торговле, ни к услугам.
Что даёт новый закон: проценты по депозиту можно исключить из расчёта
Ситуацию исправил Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Он дополнил пункт 1 статьи 145 Налогового кодекса нормой: ИП на упрощённой системе при определении лимита для освобождения от НДС вправе не включать в расчёт проценты по банковским вкладам. Причём действует норма ретроактивно — с 1 апреля 2026 года.
На практике всё просто: если вычесть 780 тысяч рублей процентов, доход предпринимателя за 2025 год снова оказывается на отметке 19,4 млн — ниже 20-миллионного рубежа. А значит, право не платить НДС сохраняется за ИП на весь 2026 год, вплоть до 31 декабря.
Стоит упомянуть и вторую поправку. С 1 января 2026 года изменения в пункт 3 статьи 346.11 НК (внесённые законом № 425-ФЗ) убрали проценты по вкладам ИП на упрощёнке из числа доходов от предпринимательской деятельности. Здесь речь уже не о пороге для НДС, а о самой налоговой базе по УСН, но тенденция та же: законодатель шаг за шагом выводит банковские проценты из категории «предпринимательских» поступлений.
Как менялся порог для НДС на упрощёнке: путь от 2025-го к 2026 году
С 2025 года ИП и ООО на упрощёнке начали платить НДС при превышении лимита по доходу — так стартовала соответствующая реформа. В 2025–2028 годах порог освобождения от НДС составляет 20 млн рублей за предыдущий год — именно с этой цифрой сверяется доход в разобранном выше примере с депозитными процентами. Дальше порог продолжит снижаться: с 2029 года он составит 15 млн рублей, а с 2030 года — 10 млн рублей.
Порог будет снижаться и в дальнейшем, так что похожая ситуация повторится: с 2029 года он упадёт до 15 млн рублей, а с 2030-го — до 10 млн. Предприниматели, чей доход держится в диапазоне между текущим и новым порогом, рискуют попасть под НДС просто из-за изменения границы, а не из-за роста бизнеса. Отдельного внимания заслуживают и те ИП, кто в 2025 году совмещал патент с упрощёнкой либо перешёл с патента на УСН посреди года: доход от патентной деятельности тоже способен повлиять на право не платить налог, так что в подобной ситуации лучше свериться с бухгалтером или свежими разъяснениями ФНС — устоявшейся практики именно для такого перехода пока накопилось немного.
Если право на освобождение не действует — то есть доход выше лимита даже без учёта банковских процентов, — НДС рассчитывается по одной из ставок ниже:
| Доход за год | Ставка НДС | Вычет входного НДС |
|---|---|---|
| до 20 млн ₽ | НДС отсутствует — действует освобождение по ст. 145 НК | — |
| 20–250 млн ₽ | 5% | право на вычет отсутствует |
| 250–450 млн ₽ | 6% | право на вычет отсутствует |
| свыше 450 млн ₽ | право на упрощёнку теряется, действуют общие ставки НДС — 20% (10% для льготных товарных категорий) | право на вычет сохраняется |
Ставки 5% и 6% — не единственный путь: вместо них ИП и ООО на УСН вправе выбрать обычные ставки НДС, 20% или 10% для льготных товаров, и тогда открывается право на вычет входного налога. Что выгоднее в конкретном случае, зависит от объёма собственных закупок бизнеса с входящим НДС.
Кому стоит обратить особое внимание: у кого деньги на депозите
Особенно важно это для тех, у кого выручка от основной деятельности держится в районе 20 млн рублей в год — то есть буквально на границе освобождения от НДС на упрощёнке. Если вдобавок на счету размещена свободная сумма под неплохой процент, риск случайно перепрыгнуть лимит именно из-за банковского дохода, а не из-за роста продаж, становится вполне ощутимым.
- ИП и ООО на упрощёнке, чей годовой оборот подбирается к отметке 20 млн рублей.
- Владельцы депозитов, накопительных счетов и других вкладов, приносящих процентный доход.
- Те, кто уже получил уведомление от налоговой или сам обнаружил, что внезапно стал плательщиком НДС, хотя продажи остались прежними.
Расчёт по кварталам: сколько НДС накопилось за год
Пока о новой норме ещё не было известно, предприниматель исправно перечислял НДС по ставке 5% — она действует на упрощёнке при доходе от 20 до 250 млн рублей без права на вычет. Вот как распределились выручка и налог по кварталам 2026 года:
| Квартал | Выручка | НДС по ставке 5% |
|---|---|---|
| I квартал | 3,7 млн ₽ | 176 190 ₽ |
| II квартал | 5,5 млн ₽ | 261 905 ₽ |
| III квартал | 5,5 млн ₽ | 261 905 ₽ |
| IV квартал (ожидается) | 5 млн ₽ | 238 095 ₽ |
Когда обнаружилось, что освобождение всё же полагается, под сомнением оказалась сумма НДС за II, III и IV кварталы — около 762 тысяч рублей.
Вопросы и ответы: как считают банковские проценты ИП и ООО
Доход ИП от продаж — 19,4 млн рублей, проценты по вкладу — 780 тысяч рублей. Должен ли он платить НДС?
Это уже знакомая ситуация из примера выше. Если учесть проценты по вкладу в общем доходе, сумма превышает 20-миллионный лимит, и формально возникает обязанность по НДС. Но с 1 апреля 2026 года закон № 104-ФЗ разрешает не включать проценты по вкладам в расчёт лимита для освобождения, а значит, доход снова укладывается в 19,4 млн рублей и платить НДС не нужно.
Работает ли это правило для ООО на упрощёнке, или оно только для ИП?
Да, работает. Норма пункта 1 статьи 145 НК касается всех плательщиков упрощённой системы независимо от организационно-правовой формы — и ИП, и ООО. Например, у ООО на УСН доход от основной деятельности — 19,8 млн рублей, а проценты по депозиту компании за год — 500 тысяч рублей: без учёта процентов доход укладывается в 19,8 млн, и право на освобождение от НДС сохраняется, хотя с процентами формальный рубеж в 20 млн был бы пройден.
А если доход от продаж сам по себе больше 20 млн рублей — поможет ли исключение процентов?
Нет. Норма даёт право исключить из расчёта лимита только проценты по вкладам и никак не корректирует доход от основной деятельности. Если выручка от реализации товаров, работ или услуг сама по себе превышает 20 млн рублей, право на освобождение от НДС не появляется — вклад тут уже ничего не меняет.
Главная опасность: НДС уже выделен в чеках покупателям
Тут и кроется самая болезненная часть истории. Пока предприниматель ещё не знал о праве на освобождение, касса исправно пробивала чеки с выделенным НДС — то есть налог уже был предъявлен покупателям. Статья 168 НК обязывает продавца выделять налог в документах, если он его платит, а пункт 5 статьи 173 НК добавляет: если сумма НДС уже указана в чеке или счёте, перечислить её в бюджет придётся в любом случае, даже при наличии права на освобождение.
Другими словами, само по себе право на освобождение не отменяет уже пробитые чеки с выделенным НДС. Как налоговая на практике отнесётся к НДС, выделенному в рознице до применения нормы, если освобождение действует задним числом, — вопрос пока открытый: устоявшейся практики по этой норме ещё не накопилось.
Нужно ли показывать проценты по вкладу в декларации по НДС
Если ИП или ООО применяет освобождение от НДС по статье 145 НК (доход не превышает лимит), декларацию по НДС в общем случае сдавать не требуется вообще. Это отличает ситуацию от льгот по статье 149 НК, где освобождённые от налога операции всё равно нужно показывать в разделе 7 декларации.
В разделе 7 декларации по НДС проценты по вкладу не отражаются: объектом обложения НДС они не являются, ведь вклад — это размещение денег, а не продажа товаров, работ или услуг. Этот налог их вообще не регулирует — они не попадают ни в налоговую базу, ни в список освобождённых операций. Учитывать их приходится только при расчёте лимита для права на освобождение, а также отдельно — в базе по НДФЛ, если рассматривать проценты применительно к предпринимателю как к физлицу.
Ситуация меняется, если ИП или ООО уже выставляли покупателям чеки или счета-фактуры с выделенным налогом: тогда декларацию, скорее всего, придётся сдать хотя бы за периоды, когда НДС выделялся. Сумму процентов по вкладу в неё указывать всё равно не нужно — к декларации по НДС она отношения не имеет.
Пошаговый план действий для ИП на упрощёнке
- Пересчитайте доход за прошлый год без учёта процентов по вкладам и депозитам и сравните итог с лимитом 20 млн рублей.
- Если без процентов доход укладывается в лимит, сразу оформляйте освобождение от НДС на весь 2026 год.
- Не откладывая, перенастройте онлайн-кассу, чтобы она больше не выделяла НДС в чеках, — это критично, если освобождение уже используется.
- Разделите операции по риску: пробитые до вступления закона в силу (до 1 апреля 2026 года) и пробитые уже после этой даты.
- Отдельно посчитайте НДФЛ с банковских процентов — это самостоятельный налог со своим лимитом.
- Если сумма спорная и цена вопроса высока, перед решением запросите официальное разъяснение налоговой или посоветуйтесь с бухгалтером.
НДФЛ с банковских процентов: ещё один налог, который легко забыть
У процентов по вкладу есть и своя отдельная налоговая сторона, не связанная напрямую с лимитом по НДС на упрощёнке. Как физическое лицо предприниматель дополнительно платит НДФЛ с процентов по вкладам. Необлагаемый лимит на 2026 год — 160 тысяч рублей: он получается как 1 млн рублей, умноженный на максимальную ключевую ставку ЦБ за год (16%), согласно статье 214.2 НК. С суммы сверх этого лимита нужно заплатить 13% НДФЛ.
Считается и платится этот налог отдельно от НДС и от налога по УСН, поэтому про него легко забыть, разбираясь с более крупной проблемой освобождения от НДС.
Частые вопросы
Входят ли проценты по вкладу в доход ИП при расчёте лимита по НДС на УСН?
С 1 апреля 2026 года — нет, если действует норма абзаца восьмого пункта 1 статьи 145 НК, введённая законом № 104-ФЗ: она позволяет не учитывать проценты по вкладам при определении дохода для права на освобождение от НДС.
Что делать, если с процентами доход выше 20 млн рублей, а без них — нет?
Нужно пересчитать доход, исключив проценты по вкладам. Если результат укладывается в лимит, ИП может применять освобождение от НДС весь 2026 год, вплоть до 31 декабря.
Придётся ли платить НДС, если он уже выделен в кассовых чеках?
Это самый спорный момент. Пункт 5 статьи 173 НК говорит, что сумма налога, уже выделенная покупателю в чеке или счёте, по общему правилу перечисляется в бюджет, даже если у продавца есть право на освобождение. Устоявшейся практики по этой норме пока нет, так что лучше получить разъяснение налоговой.
Сколько действует освобождение от НДС, если доход без учёта процентов ниже 20 млн?
Освобождение действует до конца текущего календарного года — в разобранном примере до 31 декабря 2026 года, при условии что фактическая выручка от деятельности не выходит за рамки лимита.
Облагаются ли НДФЛ проценты по вкладу у предпринимателя на упрощёнке?
Да, это самостоятельный налог. В 2026 году необлагаемый лимит — 160 тысяч рублей в год, а с суммы сверх него платится 13% НДФЛ согласно статье 214.2 НК.
На ООО распространяется исключение процентов из лимита, или оно только для ИП?
Норма статьи 145 НК касается всех плательщиков упрощённой системы, а не только предпринимателей: ООО на УСН имеет такое же право не учитывать проценты по вкладам компании при расчёте лимита для освобождения от НДС.
Вывод
Разобранный случай с процентами по вкладу и НДС на УСН хорошо показывает, как легко превысить лимит из-за дохода, который на первый взгляд вообще не связан с бизнесом. Новый закон даёт шанс исправить ситуацию, но требует быстроты: пересчитать доход, вовремя оформить освобождение и успеть перенастроить кассу, пока НДС не оказался в чеках покупателей.
Чтобы не считать лимиты по УСН и НДС вручную и не пропустить момент, когда доход подбирается к пороговым значениям, удобно вести учёт в онлайн-бухгалтерии — например, в Контур.Эльбе, партнёром которой мы являемся. Сервис сам суммирует поступления, помогает готовить отчётность и уведомления по ЕНС и тем самым снижает риск упустить момент, когда пора менять налоговый режим или перенастраивать кассу.
