Учёт доходов от маркетплейса на УСН и АУСН в 2026 году: расходы, возвраты и комиссия
В 2026 году появились новые правила учёта продаж через маркетплейсы: НДС на эквайринг, обеспечительный платёж Wildberries и разный порядок признания дохода на УСН и АУСН — разбираем каждый нюанс.
Что изменилось в 2026 году для продавцов на маркетплейсах
В 2026 году для продавцов на Wildberries, Ozon и других онлайн-площадках, работающих на УСН или АУСН, вступило в силу несколько новых норм. Тема правильного расчёта дохода от маркетплейса на УСН по-прежнему вызывает много вопросов: ФНС и Минфин до сих пор расходятся в определении момента признания выручки. Вдобавок с 2026 года банковский эквайринг попал под НДС, а Wildberries начал удерживать обеспечительный платёж, который часть предпринимателей ошибочно относит в затраты.
Как считать доход: полная сумма, а не то, что пришло на счёт
Онлайн-площадка выступает агентом-посредником: принимает оплату от покупателя, удерживает своё вознаграждение и переводит остаток продавцу. При этом налог начисляется не с суммы, реально поступившей на ваш счёт, а исходя из полной стоимости, которую заплатил клиент.
Пример. Покупатель заплатил 300 000 ₽. Маркетплейс удержал 10% комиссии и перечислил продавцу 270 000 ₽. В налоговую базу включают 300 000 ₽ — всю стоимость товара. Комиссия 30 000 ₽ учитывается отдельно в расходах при УСН «доходы минус расходы» или АУСН 20%.
Это правило действует одинаково как для УСН, так и для АУСН.
Когда признавать доход: спор ФНС и Минфина
Дата, на которую следует отражать доход от маркетплейса на УСН, — камень преткновения для двух ведомств.
- Позиция ФНС: выручку фиксируют в тот день, когда деньги клиента зачислились на счёт торговой платформы, — ещё до того как площадка переведёт средства продавцу.
- Позиция Минфина: в ряде писем допускается более поздний вариант — отражение поступлений на дату фактического получения денег самим продавцом.
Пока единой официальной позиции не существует, с точки зрения налоговых рисков надёжнее следовать требованиям ФНС: фиксировать выручку раньше — в день оплаты покупателем.
На АУСН разночтений нет: поступления признаются на дату зачисления оплаты продавцу. Площадка перечислила деньги 5 августа — значит, это поступление августа.
Что входит в расходы: комиссия, товар и НДС на эквайринг
Состав и порядок принятия затрат к учёту различаются в зависимости от применяемого налогового режима.
Стоимость приобретённого товара
- УСН «доходы минус расходы»: закупочную цену товара разрешено включать в издержки только при одновременном выполнении двух условий — поставщик получил оплату и товар реализован конечному покупателю. Если партия оплачена, но хранится на складе площадки, в расчёт её не берут.
- АУСН: суммы принимаются сразу после оплаты поставщику — независимо от того, передан товар клиенту или ещё нет.
Комиссия маркетплейса
Агентское вознаграждение онлайн-площадки включают в затраты на дату его фактического удержания. Как правило, это дата формирования ежемесячного агентского отчёта.
НДС на эквайринг — новое с 2026 года
С начала 2026 года банковские услуги по приёму платежей попали под НДС. Поскольку торговая платформа сама аккумулирует деньги покупателей, она обязана перевыставить эту стоимость продавцам через счета-фактуры или УПД. Работаете на УСН с НДС — счёт-фактура открывает право на налоговый вычет. Не являетесь плательщиком — просто отнесите сумму в расходы в обычном порядке.
Обеспечительный платёж Wildberries: не путайте с расходом
Wildberries резервирует у продавца деньги под будущие издержки на эквайринг. До тех пор пока эта сумма не отражена в ежемесячном отчёте как фактически списанная — она представляет собой дебиторскую задолженность перед платформой, а не расход. Признавать её затратой до момента фактического удержания недопустимо: занижение налогооблагаемой базы обернётся доначислениями и санкциями при проверке.
Возвраты товаров: как скорректировать налог
Возвраты — нормальная практика при работе с торговыми платформами. Способ корректировки зависит от применяемого налогового режима.
| Ситуация | УСН | АУСН |
|---|---|---|
| Возврат денег покупателю | Уменьшить доход в периоде возврата | Уменьшить доход в периоде возврата |
| Корректировка расходов на товар | Уточнённая декларация за период, когда расходы были признаны | Не нужна: расход признавался по факту оплаты |
| Возврат товара поставщику | Корректировка расходов через уточнённую декларацию | Доход увеличивается на дату получения денег от поставщика |
| НДС при возврате (розница через маркетплейс) | Корректировочный счёт-фактура не обязателен; вычет возможен при наличии НДС у продавца | Не применимо |
Ключевая сложность при УСН: если издержки на товар приняты в прошлом квартале, а возврат поступил в текущем — потребуется уточнённая декларация за минувший отчётный период. Это дополнительная нагрузка, поэтому удобнее отслеживать возвраты своевременно и фиксировать их в том же квартале.
Частые вопросы
Нужно ли включать в доход всю сумму от покупателя или только то, что пришло мне на счёт?
Облагается полная сумма, уплаченная покупателем, — без уменьшения на агентское вознаграждение онлайн-площадки. Само вознаграждение затем отдельно учитывается как издержка при УСН «доходы минус расходы» или АУСН с объектом 20%.
В какой момент фиксировать выручку от продажи через интернет-платформу — когда клиент оплатил или когда деньги поступили продавцу?
ФНС настаивает на дате зачисления средств клиента на счёт онлайн-платформы. Минфин в отдельных разъяснениях допускает более позднюю дату — фактическое поступление оплаты к продавцу. Поскольку ведомства не пришли к единому мнению, наименее рискованный вариант — ориентироваться на позицию налогового органа.
Что такое обеспечительный платёж Wildberries и как его учитывать?
Wildberries резервирует сумму под предстоящие расходы на эквайринг. Пока эти деньги не списаны согласно отчёту площадки, они числятся дебиторской задолженностью, а не затратой. Учесть их как издержку можно лишь в той части, которая зафиксирована в ежемесячном отчёте как фактически удержанная.
Почему в 2026 году торговая площадка выставляет мне счета-фактуры на эквайринг?
С 2026 года банковский эквайринг включён в перечень операций, облагаемых НДС. Поскольку агрегатор принимает платежи от покупателей, он обязан перевыставить эти расходы продавцам через счета-фактуры или УПД. Если вы являетесь плательщиком НДС — предъявленную сумму можно заявить к вычету.
Как на АУСН учесть возврат товара от покупателя?
При возврате денег покупателю на АУСН поступления того квартала, в котором произошёл возврат, уменьшаются. Уточнять ранее поданную отчётность не нужно — это одно из ключевых преимуществ автоматизированной упрощёнки перед обычной УСН.
Итог: на что обратить внимание прямо сейчас
Грамотный учёт дохода от маркетплейса на УСН и АУСН — надёжная защита от доначислений при налоговых проверках. Три опорных правила: включайте в базу полную стоимость покупки, не смешивайте обеспечительный платёж Wildberries с расходами, строго контролируйте даты признания выручки и ведите чёткий учёт возвратов — особенно когда они пересекают границу квартала.
Если вы ведёте учёт самостоятельно, Контур.Эльба автоматически подтягивает операции с расчётного счёта, помогает правильно сформировать налоговую базу и сдать декларацию по УСН в срок. Это снижает риск ошибок при учёте продаж через онлайн-площадки и позволяет сосредоточиться на бизнесе, а не на цифрах.
