Взносы за директора без зарплаты в 2026 году: сколько платить и как законно сэкономить
С 2026 года ООО обязаны платить минимальные страховые взносы за директора, даже если он не получает зарплату или её нет вовсе. Разбираем, сколько платить, кого это касается и как законно снизить нагрузку на АУСН.
Взносы за директора без зарплаты: что изменилось в 2026 году
С 1 января 2026 года компаниям придётся платить взносы за директора без зарплаты — даже если руководитель официально ничего не получает или его оклад ниже МРОТ. Причина в новой минимальной базе для расчёта страховых взносов: поправками закона № 425-ФЗ её привязали к федеральному МРОТ, изменив статью 421 Налогового кодекса РФ. Прежде базу определяли исходя из фактических выплат, теперь же она не может быть ниже установленного минимума независимо от того, получал директор деньги или нет.
Небольшие ООО нередко использовали простую схему: собственника назначали директором, зарплату ему не начисляли, а раз трудовых выплат формально не существовало — не было и базы для взносов, платить оказывалось не с чего. С 2026 года эту лазейку закрыли: минимальную базу применяют независимо от суммы, которую руководитель фактически получает.
Сколько платить: расчёт минимальных взносов за директора
В 2026 году федеральный МРОТ равен 27 093 ₽ в месяц, и именно от этой суммы теперь отсчитывают минимальные взносы. По стандартной ставке 30% ежемесячный платёж не может оказаться меньше 8 127,90 ₽, а за год сумма на одного директора достигает 97 534,80 ₽.
| Показатель | Значение в 2026 году |
|---|---|
| Федеральный МРОТ (минимальная база для взносов) | 27 093 ₽/мес |
| Тариф страховых взносов | 30% |
| Минимальный взнос в месяц | 8 127,90 ₽ |
| Минимальный взнос в год | 97 534,80 ₽ |
Минимальная база напрямую привязана к МРОТ, поэтому каждое повышение минимального размера оплаты труда автоматически увеличивает сумму минимальных взносов за директора без зарплаты — пересчитывать её нужно ежегодно.
Пример расчёта: как считать взносы в разных ситуациях
Важно понимать: минимальная база — не дополнительный платёж сверх зарплаты, а нижний порог расчёта. Взносы начисляют либо с фактических выплат директору, либо с МРОТ — берут ту сумму, что окажется больше. Разберём это на примерах.
Директор работает весь год и зарплату не получает. Даже если выплат вообще не производилось, базой всё равно служат те же 27 093 ₽ в месяц. За год получится: 8 127,90 ₽ × 12 месяцев = 97 534,80 ₽.
Директора оформили в середине года, например с 1 июля. Минимальную базу применяют только к месяцам, которые директор реально отработал, — с июля по декабрь, то есть 6 месяцев, поэтому сумма составит 8 127,90 ₽ × 6 = 48 767,40 ₽.
Директору начислена зарплата ниже МРОТ, например 15 000 ₽ в месяц. Расчёт всё равно ведётся от минимальной базы в 27 093 ₽, а не от начисленных 15 000 ₽, — платёж составит 8 127,90 ₽ в месяц.
Директору начислена зарплата выше МРОТ. Если фактический оклад руководителя уже превышает 27 093 ₽, ничего не меняется: взносы по-прежнему считают от реальной суммы по обычным правилам, а минимальная база не применяется, поскольку она меньше фактической.
Кого касается новое правило
Новая норма затрагивает руководителей коммерческих организаций независимо от их статуса и формата занятости. Компания обязана платить минимальные взносы, если директор:
- одновременно является единственным учредителем и занимает должность руководителя;
- работает без оформленного трудового договора;
- находится в отпуске без сохранения заработной платы;
- временно нетрудоспособен и находится на больничном;
- занят неполный рабочий день и получает зарплату ниже МРОТ.
При этом договор необязательно оформлять документально — обязанность платить минимальные взносы возникает вне зависимости от того, зафиксированы ли отношения с директором на бумаге.
Как законно снизить нагрузку: АУСН и другие варианты
У нового правила есть лишь одно официальное исключение — компании на автоматизированной УСН (АУСН). Для них сохраняется нулевой тариф страховых взносов, поэтому минимальные платежи за директора вовсе не начисляются.
| Режим или тариф | Ставка взносов | Минимальный взнос за директора |
|---|---|---|
| Стандартный тариф | 30% с базы не ниже МРОТ | 8 127,90 ₽/мес |
| Пониженный тариф МСП (для части свыше МРОТ) | 15% | не отменяет минимальный платёж с базы МРОТ |
| АУСН | 0% | взносы за директора не начисляются |
Компаниям, подходящим под критерии АУСН, имеет смысл рассмотреть переход на этот режим — это один из немногих законных способов не платить взносы за директора без зарплаты. Тем, кто остаётся на обычной УСН или ОСНО, минимальный платёж придётся вносить обязательно.
Спорный момент: нужен ли трудовой договор с директором-учредителем
Пока нет однозначного ответа на смежный вопрос: обязан ли директор, который одновременно является единственным учредителем компании, заключать с ней трудовой договор. Минтруд и Верховный суд трактуют ситуацию по-разному — в одних разъяснениях допускается работа без договора, в других его оформление называют обязательным.
На обязанность платить минимальные взносы эта неопределённость не влияет: платить придётся в любом случае, независимо от того, как оформлены отношения с руководителем.
Как отражать минимальные взносы в отчётности и платить
Суммы, начисленные от минимальной базы, включают в расчёт по страховым взносам (РСВ) наравне с обычными начислениями — отдельной строки или специальной формы для них не предусмотрено. РСВ сдают ежеквартально, крайний срок — 25-е число месяца, следующего за отчётным кварталом.
Взносы, как и остальные налоги компании, перечисляют единым налоговым платежом на единый налоговый счёт (ЕНС) — указывать отдельный КБК для каждого вида платежа не нужно: налоговая сама распределяет поступившие суммы между обязательствами на основании сданной отчётности и уведомлений об исчисленных суммах.
При ручном расчёте минимальную базу важно заложить в начисления по директору ещё до формирования квартального РСВ: иначе отчёт разойдётся с фактической обязанностью компании, а расхождение обнаружится уже на камеральной проверке.
Что будет, если не платить взносы за директора
Если компания не пересчитает взносы по новым правилам и продолжит начислять их только с фактических выплат директору — пусть даже нулевых, — при проверке ей доначислят разницу между уплаченной суммой и минимальной базой. Кроме того, компанию ждут:
- пени по статье 75 НК РФ за каждый день просрочки — их начисляют на сумму недоимки начиная с даты, когда взносы нужно было заплатить;
- штраф по статье 122 НК РФ в размере 20% от неуплаченной суммы, а если занижение признают умышленным — 40%;
- блокировка операций по расчётному счёту, если долг не погасить в срок, указанный в требовании налоговой.
Минимальная база рассчитывается по простой формуле, поэтому расхождения выявляются автоматически: сверить данные РСВ с МРОТ можно и без выездной проверки, а значит недоплату почти наверняка обнаружат уже на этапе камерального контроля.
Что делать «спящим» компаниям прямо сейчас
Сильнее всего изменения затронут так называемые «спящие» ООО — компании, которые числятся на бумаге, но фактически не ведут деятельность. Директором в них обычно значится сам учредитель, зарплату он себе не начислял, а взносы не платил именно потому, что базы для расчёта не существовало. С 2026 года эта схема не работает: минимальные взносы начисляются, пока директор официально занимает должность, независимо от того, ведёт ли компания реальную деятельность.
Как действовать в этой ситуации:
- Решить, нужна ли компания в дальнейшем: если деятельность прекращена и возобновлять её не планируют, стоит подумать об официальной ликвидации — вместе с ней исчезнет и обязанность платить минимальные взносы.
- Если компания остаётся, а директор фактически бездействует, — оформить увольнение либо перевести его на неполную занятость с реальным начислением зарплаты, приведя документы в соответствие с действительностью.
- Если работу планируют возобновить в скором времени, стоит заранее заложить минимальные взносы в бюджет — по стандартному тарифу это около 97 534,80 ₽ в год на одного директора.
- Проверить, подходит ли компания под критерии АУСН: для некоторых предприятий этот режим выгоднее обычной УСН с обязательными минимальными взносами.
Оставлять ситуацию без внимания рискованно: расхождение между МРОТ и цифрами в РСВ налоговая фиксирует автоматически, даже без выездной проверки.
Что делать бизнесу: чек-лист
Чтобы избежать доначислений при проверке, порядок начисления взносов стоит проверить заранее:
- Убедиться, что бухгалтерия начисляет взносы за директора, который работает без зарплаты или с окладом ниже МРОТ.
- Пересчитать суммы исходя из минимальной базы — 27 093 ₽ в месяц по ставке 30%.
- Отразить эту сумму в РСВ и других формах отчётности по страховым взносам.
- Проверить, подходит ли компания под критерии АУСН, если нужно законно снизить нагрузку.
- Для фактически бездействующей компании определиться с дальнейшим сценарием — ликвидация, увольнение директора или закладка минимальных взносов в бюджет.
- Следить за ежегодным изменением МРОТ — от него напрямую зависит сумма минимальных взносов.
Частые вопросы
Нужно ли платить страховые взносы за директора, если он не получает зарплату?
Да, с 1 января 2026 года компании обязаны рассчитывать взносы за директора без зарплаты от минимальной базы, привязанной к МРОТ, — даже если руководителю фактически ничего не выплачивалось.
Как считаются минимальные взносы за директора в 2026 году?
Базой служит федеральный МРОТ — 27 093 ₽ в месяц. При ставке 30% минимальный платёж составляет 8 127,90 ₽ в месяц, а за год — 97 534,80 ₽.
Распространяется ли новое правило на ИП?
Нет, новая норма касается только организаций и их руководителей. Для ИП действует иной механизм — фиксированные взносы «за себя», которые не зависят от наличия сотрудников или размера зарплаты.
Можно ли законно не платить взносы за директора без зарплаты?
Легально это доступно только компаниям на АУСН: там действует нулевой тариф страховых взносов, поэтому минимальные платежи за директора не начисляются.
Нужно ли платить взносы, если директор работает по договору ГПХ, а не по трудовому?
Правило о минимальной базе применяется именно к трудовым отношениям с руководителем. При гражданско-правовом договоре с директором взносы считают по общим правилам для вознаграждений по ГПХ, а не от МРОТ. Но если под видом ГПХ-договора директор фактически выполняет обязанности штатного руководителя, такая подмена может вызвать вопросы у проверяющих.
Применяется ли минимальная база, если директор в отпуске по уходу за ребёнком?
Да, логика та же, что и с отпуском без сохранения зарплаты: выплат в этот период нет, но должность за директором сохраняется, поэтому применяется минимальная база от МРОТ.
Пересчитывается ли минимальная база, если МРОТ меняется в течение года?
Да: минимальная база ориентируется на МРОТ, действующий на момент начисления, поэтому при его повышении сумма взносов за последующие месяцы увеличивается автоматически — расчёт нужно вести уже по новому значению.
Итог
С 2026 года прежняя формула «нет зарплаты — нет взносов» для директоров ООО больше не работает: минимальная база от МРОТ начисляется независимо от фактических выплат. Особенно это касается небольших компаний, где директором формально числится сам учредитель без начисленной зарплаты, — именно им грозят доначисления, если взносы не пересчитать по новым правилам.
Разобраться, какая сумма взносов актуальна именно для вашей компании, и не пропустить сроки отчётности проще с онлайн-бухгалтерией: Сервис Эльба (мы — партнёр СКБ Контур) сам рассчитывает страховые взносы и налоги по действующим тарифам, в том числе для режима АУСН, и напоминает о датах платежей, заметно снижая риск ошибки и доначислений.
