Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН): как работает новый налоговый формат

Суть и назначение АУСН

Автоматизированная упрощённая система налогообложения представляет собой специальный экспериментальный режим, действующий с 1 июля 2022 года. На текущий момент он применяется только в отдельных субъектах РФ: Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан.

Основная концепция АУСН — передача большинства расчётных функций государству и банкам. Налогоплательщик освобождается от необходимости самостоятельно считать налоги и подавать большую часть отчётности. Страховые взносы за работников при этом практически полностью отменяются.

Варианты налогообложения и налоговая нагрузка

Как и при стандартной упрощённой системе, бизнесу предлагается выбрать один из двух способов расчёта налога:

• с общей суммы полученных доходов;
• с разницы между доходами и подтверждёнными расходами.

При этом налоговые ставки на АУСН выше привычных значений:

• 8 % — при налогообложении доходов;
• 20 % — при расчёте налога с прибыли.

Повышенные ставки напрямую связаны с отменой страховых взносов. Дополнительные региональные льготы в рамках данного режима не предусмотрены.

Минимальное налоговое обязательство

Для налогоплательщиков, выбравших модель «Доходы минус расходы», установлено правило минимального налога — 3 % от валовой выручки. Этот платёж подлежит уплате, если:

• деятельность по итогам года оказалась убыточной;
• доходы отсутствовали;
• стандартный расчёт налога дал меньшую сумму.

Практический пример

Доход компании — 500 000 ₽, расходы — 430 000 ₽.
Минимальный налог составит 15 000 ₽ (500 000 × 3 %).
По обычной формуле налог равен 14 000 ₽.
Так как минимальное значение выше, именно оно и подлежит уплате.

Следует учитывать, что часть расходов не принимается к учёту. В частности, налоговую базу нельзя уменьшить за счёт:

• выплат материальной поддержки сотрудникам;
• расходов, профинансированных субсидиями;
• затрат в неденежной форме.

Перечень таких ограничений закреплён в пункте 4 статьи 6 Федерального закона № 17-ФЗ от 25.02.2022.

Порядок расчёта налогов и взносов

Все финансовые показатели бизнеса — поступления, расходы и начисленный налог — автоматически отображаются в личном кабинете налогоплательщика. Информация обновляется по мере поступления данных от банков и онлайн-касс.

Федеральная налоговая служба формирует расчёт налога самостоятельно. Операции, проведённые наличными, предприниматель обязан внести в систему вручную.

Отчётным периодом на АУСН является месяц. До 15 числа следующего месяца налоговая направляет уведомление с суммой платежа. Оплатить налог необходимо не позднее 25 числа.

Налоги, которые не уплачиваются при АУСН

Применение автоматизированной упрощённой системы освобождает бизнес от целого ряда налогов, включая:

• налог на прибыль (за исключением отдельных категорий доходов);
• НДС, кроме случаев импорта и реализации конфискованного имущества;
• налог на имущество организаций по объектам, не облагаемым по кадастровой стоимости;
• налог на имущество физических лиц по ряду коммерческих объектов;
• НДФЛ, за исключением дивидендов, выигрышей и материальной выгоды.

НДФЛ и страховые отчисления

Расчёт и перечисление НДФЛ за работников возложены на банки. Они обрабатывают данные о выплатах, определяют сумму налога и формируют платёжные документы. Работодателю остаётся подтвердить платёж.

Из страховых взносов сохраняется только обязательный платёж на травматизм — 170 рублей в месяц. Годовая сумма составляет 2040 рублей и не зависит от численности персонала. При этом трудовой стаж работников не прерывается — недостающие отчисления компенсируются за счёт государственных резервов.

Отчётность и контроль

При работе на АУСН бизнес освобождается от подачи большинства отчётных форм, в том числе:

• налоговых деклараций;
• расчётов по страховым взносам;
• формы 6-НДФЛ;
• отчёта 4-ФСС;
• форм СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ (за исключением отдельных категорий сотрудников).

В то же время сохраняется обязанность сдачи:

• формы СЗВ-ТД;
• СЗВ-СТАЖ по сотрудникам с особыми условиями труда или стажа.

Юридические лица продолжают сдавать бухгалтерскую отчётность.

Также участников режима освободили от выездных налоговых проверок и проверок по взносам на травматизм. Камеральные проверки и контроль применения онлайн-касс сохраняются.

Как перейти на автоматизированную УСН

Новые ИП и организации вправе выбрать АУСН в течение 30 дней с момента регистрации. Действующий бизнес может перейти на режим только с начала календарного года, подав заявление до 31 декабря.

Унифицированная форма заявления пока не утверждена. Банки, участвующие в эксперименте, предлагают собственные формы и самостоятельно направляют их в налоговые органы.

После перехода на АУСН смена налогового режима до конца года невозможна.

Важно учитывать, что решающим фактором является адрес регистрации бизнеса, а не фактическое место ведения деятельности.

Требования для применения АУСН

Для использования режима бизнес должен соответствовать установленным критериям:

• годовая выручка — не более 60 млн рублей;
• остаточная стоимость имущества — до 150 млн рублей;
• доля участия других юридических лиц — не выше 25 %;
• среднесписочная численность персонала — до 5 человек;
• отсутствие нерезидентов и работников с правом досрочного выхода на пенсию;
• выплата заработной платы исключительно в безналичной форме;
• расчётный счёт в банке — участнике эксперимента;
• применение ставки НДФЛ 13 % по всем сотрудникам;
• отсутствие филиалов и обособленных подразделений;
• деятельность не связана с посредничеством.

Режим недоступен для страховых компаний, ломбардов, НКО и ряда других организаций. Полный перечень ограничений закреплён в статье 3 Федерального закона № 17-ФЗ.

Сравнение АУСН и классической УСН

Выбор между АУСН и традиционной упрощённой системой зависит от структуры бизнеса. Для ИП без сотрудников переход, как правило, нецелесообразен: на УСН они могут уменьшать налог за счёт взносов за себя, а ставка при этом ниже.

АУСН наиболее выгодна компаниям и предпринимателям с сотрудниками и высоким фондом оплаты труда. Отмена страховых взносов в таких случаях перекрывает рост налоговой ставки.

Пример расчёта

ИП с доходом 3,7 млн рублей, расходами 1,3 млн рублей и тремя сотрудниками с окладом 40 000 рублей при сравнении режимов получает большую чистую прибыль на АУСН за счёт отсутствия страховых взносов, несмотря на более высокий налог.

Краткие выводы

АУСН — это экспериментальный налоговый режим, ориентированный на автоматизацию и снижение административной нагрузки на малый бизнес. Он подойдёт предпринимателям и компаниям с небольшим штатом и годовым оборотом до 60 млн рублей, особенно если значительную долю расходов составляет фонд оплаты труда.

Несмотря на повышенные налоговые ставки по сравнению с классической УСН, автоматизированная система компенсирует это отсутствием страховых взносов и минимальным объёмом отчётности. Налог рассчитывается ежемесячно автоматически на основе данных банков и онлайн-касс, а бизнесу остаётся только контролировать расчёты и своевременно подтверждать платежи.

Для удобной работы на АУСН предприниматели могут использовать Контур.Эльбу — онлайн-сервис для ведения бухгалтерии и учёта. Он помогает отслеживать доходы и расходы, контролировать начисленные налоги, работать с банковскими операциями и получать подсказки по соблюдению налоговых требований. Использование сервиса снижает риск ошибок и позволяет сосредоточиться на развитии бизнеса, а не на рутинных расчётах.