Нарушения налогового законодательства, такие как неуплата налогов, использование серых схем или несвоевременная подача деклараций, влекут за собой финансовые взыскания. Размер этих штрафов часто исчисляется сотнями тысяч рублей. Однако при наличии смягчающих обстоятельств сумму можно уменьшить. С 1 сентября 2026 года вступят в силу новые нормы, которые сделают снижение штрафов более масштабным: чем больше таких обстоятельств, тем значительнее будет уменьшение. Кроме того, появится перечень факторов, обязательных для учёта налоговыми органами.
Хотя новые правила затрагивают и физических лиц, в этом материале мы рассмотрим их применение исключительно в сфере предпринимательской деятельности.
Какие налоговые штрафы существуют
Основания для наложения налоговых санкций и их размеры определены в главе 16 Налогового кодекса. Предпринимателям и организациям малого бизнеса чаще всего приходится иметь дело со следующими видами штрафов:
- Просрочка подачи декларации по УСН, НДС, РСВ или 6-НДФЛ карается штрафом от 5% до 30% от неуплаченного налога за каждый месяц задержки, но не менее 1000 рублей.
- Если налог не уплачен или уплачен не полностью из-за ошибки (например, учтён не соответствующий патенту доход), взыскание составит 20% от суммы недоимки.
- Применение схем уклонения от налогов (дробление бизнеса, оформление работников как самозанятых) приводит к штрафу в размере 40% от недоимки.
- Неуплата НДФЛ за сотрудника наказывается штрафом 20% от суммы долга.
- Самозанятый, не пробивший чек, заплатит штраф 20% от суммы операции, а при повторном нарушении в течение полугода — всю сумму чека.
Инспекция выявляет нарушения в ходе камеральных или выездных проверок. Штрафы начисляются дополнительно к основному долгу и пеням, что отражается в решении о привлечении к ответственности.
Особенно крупные суммы доначисляются по итогам выездной проверки, поскольку она охватывает три последних года. Соответственно, и процентный штраф от большой недоимки оказывается значительным.
Действующий порядок снижения штрафов
В процессе проверки налогоплательщик вправе заявить о смягчающих обстоятельствах. Их примерный перечень приведён в части 1 статьи 112 НК РФ. В качестве примера можно указать тяжёлое финансовое положение, близкое к банкротству. При предоставлении подтверждающих документов инспекция обязана уменьшить штраф как минимум вдвое — это установлено частью 3 статьи 114 НК РФ.
Если налоговый орган откажет в снижении, решение можно оспорить в судебном порядке.
Новые правила снижения с 1 сентября 2026 года
С 1 сентября 2026 года в часть 3 статьи 114 НК РФ будут внесены изменения. Согласно им, при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства штраф должен быть снижен не менее чем в два раза. Если таких обстоятельств пять, уменьшение может достичь десятикратного размера.
Конкретный перечень факторов, которые инспекция обязана учитывать, а также шкала снижения взысканий утверждены Приказом ФНС «Об утверждении особенностей учёта обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения».
Смягчающие обстоятельства и размер снижения по новым правилам
Новый приказ ФНС определяет следующий перечень смягчающих обстоятельств, подлежащих обязательному учёту:
- Незначительность нарушения: небольшая просрочка по подаче отчётности или уплате налога.
- Небольшая степень вины: бизнес не успел адаптироваться к резкому изменению законодательства или допустил ошибку из-за отсутствия практики применения новых норм.
- Самостоятельное исправление ошибок: подача уточнённой декларации, доплата налогов, наличие положительного сальдо на едином налоговом счёте.
- Небольшой размер неуплаченного налога.
- Тяжёлое материальное положение: болезнь предпринимателя или его близких, долги по зарплате, коммуналке, аренде и кредитам, убытки или снижение прибыли в последние годы, последствия санкций или эпидемий. При этом потенциальный убыток от уплаты налогов смягчающим обстоятельством не считается.
- Положительная характеристика бизнеса: социальная направленность (медицина, образование, ЖКХ), трудоустройство людей с ограниченными возможностями, своевременная уплата налогов, благотворительная деятельность.
Каждое из перечисленных обстоятельств необходимо подтвердить соответствующими документами.
Шкала снижения штрафа выглядит следующим образом: одно обстоятельство уменьшает сумму в два раза, два — в четыре, три — в шесть, четыре — в восемь, пять — в десять раз. Однако для нарушений, связанных с неоднократным дроблением бизнеса или использованием фиктивных ИП и компаний для ухода от налогов, снижение ограничено двукратным размером.
Кроме того, установлены минимальные суммы штрафов: для самозанятых — 1000 рублей, для индивидуальных предпринимателей — 3000 рублей, для компаний, включённых в реестр малого и среднего предпринимательства — 10 000 рублей.
