Лимит для перехода на УСН в 2027 году: риски переноса выручки для бизнеса

Какой лимит для перехода на УСН действует с 2027 года

Начиная с 2027 года лимит для перехода на УСН составляет 367,875 млн рублей — именно столько можно заработать за девять месяцев 2026 года, чтобы с нового года сохранить право законно перейти на упрощённую систему налогообложения. Некоторые ИП и компании, оказавшись вплотную у этой границы, пробуют искусственно подогнать сумму дохода под нужное значение: например, договариваются с контрагентом об отсрочке оплаты. Ниже разберёмся, где заканчивается разумная осторожность в расчётах и начинается рискованная налоговая схема, а также чем грозит попытка «подстроить» выручку под лимит.

Правило касается организаций и предпринимателей на общей системе налогообложения, которые собираются перейти на упрощёнку с 1 января 2027 года. Чтобы это право сохранить, выручка за январь–сентябрь 2026 года не должна превысить указанную сумму: порог ежегодно пересчитывают с применением коэффициента-дефлятора.

Как менялся лимит УСН по годам: таблица с коэффициентом-дефлятором

На упрощённой системе одновременно действуют два разных лимита по доходу, и предприниматели их нередко путают. Первый ограничивает сам переход на УСН: он считается по выручке за девять месяцев года, предшествующего переходу, и превышать его нельзя. Второй лимит нужен, чтобы уже работающий на упрощёнке бизнес не потерял это право, — его считают за целый календарный год. Оба показателя ежегодно индексируются коэффициентом-дефлятором, поэтому суммы каждый год отличаются.

База для лимита перехода на 2026 год так и осталась на уровне 337,5 млн рублей — коэффициент-дефлятор 2025 года равнялся единице и на сумму не повлиял. А для лимита перехода на 2027 год уже применили дефлятор 2026 года — 1,09, из-за чего сумма выросла до 367,875 млн рублей. Каким окажется лимит при переходе на 2028 год, станет понятно только после утверждения коэффициента-дефлятора на 2027 год: правительство, как правило, публикует его осенью предыдущего года.

Что входит в доход при расчёте лимита перехода на УСН

Именно на этом этапе бизнес чаще всего допускает самые дорогостоящие просчёты: кажется, что лимит соблюдён, а по факту он превышен — потому что в расчёт попали суммы, которые учитывать не нужно, либо, наоборот, часть выручки просто упустили из виду.

В состав дохода для расчёта лимита включаются:

• выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также от передачи имущественных прав;
• внереализационные доходы — проценты, начисленные по банковским вкладам, штрафы и неустойки, полученные от контрагентов, суммы возмещённого ущерба, а также плата за аренду имущества, если сдача в аренду не является основной деятельностью.

А вот что при расчёте лимита не учитывается:

• НДС и акцизы, предъявленные покупателям сверх цены товара;
• полученные и возвращённые суммы займов и кредитов — это движение по обязательствам, а не выручка;
• взносы в уставный капитал, обеспечительные платежи и задатки;
• суммы, которые ранее уже были учтены в доходах по методу начисления на общей системе, если фактическая оплата по ним поступила позднее.

Пример. За январь–сентябрь 2026 года предприниматель на общей системе заработал 320 млн рублей от реализации и получил 500 тысяч рублей процентов по депозиту, а также взял у партнёра заём в 10 млн рублей и полностью его погасил. В расчёт лимита войдёт лишь 320,5 млн рублей — заём в выручку не включается. Эта сумма ниже 367,875 млн рублей, значит, право перейти на УСН с 2027 года у предпринимателя сохраняется, и специально договариваться с контрагентами о переносе оплаты, чтобы вписаться в порог, не требуется.

Ограничения по остаточной стоимости основных средств и числу сотрудников

Размер выручки — не единственное условие. Даже если лимит по доходу соблюдён, компания не перейдёт на УСН, если нарушено хотя бы одно из двух других требований.

Остаточная стоимость основных средств, определяемая по данным бухучёта, не должна превышать 150 млн рублей. Учитываются только амортизируемые объекты — здания, оборудование, транспорт; земельные участки и прочие неамортизируемые активы в расчёт не берутся. Формально Налоговый кодекс закрепляет это ограничение только за организациями, но контролирующие органы давно разъясняют: пока применяется упрощёнка, требование распространяется и на ИП.

Средняя численность работников за налоговый период должна укладываться в 130 человек. С 2025 года из Налогового кодекса убрали промежуточный диапазон 101–130 человек с повышенными ставками 8% и 20% — теперь вплоть до границы в 130 человек применяются единые ставки УСН (стандартные 6% и 15% либо пониженные региональные), а как только численность превышает этот показатель, право на упрощёнку теряется полностью.

Условия перехода на упрощёнку: в чём разница между ИП и ООО

Лимиты по доходу, остаточной стоимости основных средств и численности сотрудников одинаковы и для ИП, и для организаций. А вот дополнительные ограничения у них разные.

Доля участия других юрлиц в уставном капитале свыше 25% запрещена только организациям (есть исключения, например для организаций инвалидов), и лишь им закрыта возможность создавать собственные филиалы — представительства при этом открывать можно. У ИП подобных ограничений в принципе нет: понятия «уставный капитал» и «филиал» к предпринимателю попросту неприменимы.

Бывает и обратная ситуация: нотариусам и адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, вести частную практику на упрощёнке запрещено — но касается это только физлиц с таким статусом и организаций не затрагивает.

Кроме того, есть отдельный перечень видов деятельности, которым УСН недоступна в принципе: банки, страховые компании, негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды, ломбарды, производители большинства подакцизных товаров, организаторы азартных игр, участники соглашений о разделе продукции. Список этот общий и для ИП, и для ООО.

Разрешено ли законно перенести оплату от контрагента

Сам по себе перенос платежа на другой месяц или год законом не запрещён. Если у сторон сделки есть реальная деловая причина — контрагенту нужна отсрочка, изменился график поставок, возникли сложности с расчётами, — они вправе сдвинуть срок оплаты. Такая договорённость, оформленная допсоглашением, вопросов у налоговой не вызывает — до тех пор, пока перенос не является единственной целью сделки.

Проблемы начинаются, когда сдвиг выручки — не следствие деловых обстоятельств, а самоцель: оплату специально задерживают, чтобы вписаться в лимит и сохранить право на спецрежим. Именно такие ситуации в первую очередь привлекают внимание налоговой при проверках.

Где проходит грань между переносом выручки и налоговой схемой

Систематический перенос платежей без деловой цели налоговая вправе расценить как искажение сведений о фактах хозяйственной жизни, что прямо запрещает статья 54.1 Налогового кодекса РФ. Если инспекция докажет, что единственным мотивом было снижение налоговой базы, а не реальная хозяйственная необходимость, компанию задним числом переведут на общую систему налогообложения.

Последствия при этом ощутимые: доначисляются налоги по ОСН — налог на прибыль и НДС, — плюс пени за весь период просрочки и штраф. При этом право на упрощёнку признаётся утраченным не с даты обнаружения нарушения, а с начала того периода, когда лимит фактически был превышен.

Пример из практики: как завершился спор о переносе оплаты

Показательный пример — определение Верховного суда РФ от 29.12.2017 № 307-КГ17-19744. В деле выяснилось: контрагент, регулярно задерживавший оплату, был зарегистрирован по тому же адресу, что и сам налогоплательщик. Суд признал стороны взаимозависимыми, налоговую выгоду — необоснованной и подтвердил законность всех доначислений.

Вывод из этого дела простой: инспекторов интересует не сам факт переноса оплаты, а скрытые признаки согласованных действий сторон ради налоговой экономии — совпадающий адрес регистрации, общие учредители, взаимосвязанное управление счетами.

Амнистия за дробление бизнеса: почему важно успеть до конца 2026 года

Риск, связанный с переносом выручки, часто соседствует ещё с одним нарушением — дроблением бизнеса, когда компанию искусственно делят на несколько формально независимых лиц, чтобы каждое из них укладывалось в лимиты спецрежима. Бизнесу, который добровольно откажется от таких схем в 2025–2026 годах, положена налоговая амнистия по закону от 12.07.2024 № 176-ФЗ: доначисления, пени и штрафы за 2022–2024 годы спишут.

Возможность воспользоваться амнистией исчезнет по итогам 2026 года. Если в структуре бизнеса просматриваются признаки дробления, пересмотреть модель стоит уже сейчас — повторного шанса законодатель не обещал.

Уведомление о переходе на УСН: форма 26.2-1, порядок подачи и сроки

Переход на упрощённую систему носит уведомительный характер, а не разрешительный: одобрения от налоговой ждать не нужно — достаточно вовремя подать уведомление по форме № 26.2-1.

• Действующим ИП и организациям, которые планируют перейти на УСН с начала следующего года, уведомление нужно подать не позднее 31 декабря текущего года. Например, чтобы применять УСН с 1 января 2027 года, уведомление подают до 31 декабря 2026 года включительно.
• Только что зарегистрированные ИП и организации подают уведомление в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учёт — тогда упрощёнка начинает действовать сразу с момента регистрации, минуя период работы на общей системе.
• В уведомлении указывают выбранный объект налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы», а действующий бизнес дополнительно вписывает сумму дохода за 9 месяцев текущего года.
• Подать уведомление можно лично в инспекции, по почте, через личный кабинет налогоплательщика либо с помощью бухгалтерского сервиса и электронной подписи.

Если пропустить срок 31 декабря, переход на УСН откладывается на год: раньше следующего календарного года применять упрощёнку не получится.

Превышение лимита: как теряется право на упрощёнку

Как только по итогам отчётного или налогового периода доход превышает действующий лимит либо нарушается любое другое условие — по остаточной стоимости ОС, численности персонала или доле участия, — право на УСН считается утраченным задним числом: с начала того квартала, в котором произошло превышение, а не с момента, когда об этом узнала налоговая.

С этого квартала налоги пересчитывают по общей системе — налог на прибыль (для ИП — НДФЛ) и НДС, — как если бы упрощёнка вообще не применялась. О потере права нужно сообщить налоговой по форме № 26.2-2 не позднее 15 календарных дней после окончания квартала, в котором зафиксировано превышение, а последнюю декларацию по УСН подать не позже 25-го числа месяца, следующего за этим кварталом.

Так что попытка отсрочить превышение лимита искусственным переносом оплаты проблему не решает, а лишь добавляет риск переквалификации сделки в схему, о которой шла речь выше: честно зафиксированное превышение приведёт к доначислениям, а выявленная схема — к доначислениям вместе со штрафом.

НДС на упрощёнке: что поменялось в 2026 году

С 2025 года плательщиками НДС стали компании и ИП на УСН, чей доход за предыдущий год превысил 60 млн рублей. У них есть выбор: применять общие ставки НДС — 20% или 10% — с правом на вычет входного налога, либо перейти на пониженные специальные ставки — 5% при доходе от 60 до 250 млн рублей и 7% при доходе от 250 до 450 млн рублей, — но уже без права на вычет.

Как и лимиты по доходу для перехода на УСН, порог в 60 млн рублей ежегодно индексируется тем же коэффициентом-дефлятором. С учётом дефлятора 2026 года (1,09) порог обязанности по НДС на упрощёнке вырос примерно до 65,4 млн рублей. Правила НДС на УСН и пороговые значения меняются чаще, чем лимиты по доходу, так что перед началом каждого отчётного периода стоит сверяться с актуальной редакцией Налогового кодекса.

Как ИП и ООО избежать доначислений

Чтобы законно удержаться в рамках доходного порога при переходе на упрощёнку и не привлекать лишнего внимания налоговой, стоит придерживаться нескольких простых правил:

• Считайте доход нарастающим итогом весь год, а не в последнюю неделю сентября, — так останется время на взвешенное решение вместо срочного переноса платежа.
• Каждый перенос срока оплаты подтверждайте реальной причиной и документом — допсоглашением, перепиской, изменённым графиком поставки.
• Проверяйте контрагентов, с которыми часто сдвигаете оплату, на признаки взаимозависимости: общий адрес регистрации, совпадающих учредителей, одинаковые IP-адреса при сдаче отчётности.
• Если бизнес разделён на несколько юрлиц или ИП, оцените, нет ли признаков дробления, и рассмотрите добровольный отказ от такой схемы, пока действует амнистия.
• Держите под рукой актуальный расчёт — сколько уже заработано и сколько осталось до лимита; проще всего вести такой учёт в сервисе, который автоматически считает доходы.

Частые вопросы

Какой лимит для перехода на УСН действует в 2027 году?

Чтобы перейти на упрощёнку с 1 января 2027 года, доход за январь–сентябрь 2026 года не должен превысить 367,875 млн рублей.

Разрешено ли договариваться с контрагентом о переносе оплаты ради лимита?

Перенести срок оплаты можно, если для этого есть реальная деловая причина. Но если единственная цель переноса — уложиться в лимит для перехода на УСН, налоговая вправе расценить это как схему.

Что грозит за искусственное занижение выручки перед переходом на УСН?

Принудительный перевод на общую систему налогообложения задним числом, а также доначисление налога на прибыль и НДС, пени и штраф.

На что смотрит налоговая, проверяя перенос платежей?

На признаки взаимозависимости сторон — совпадающий адрес регистрации, одинаковых учредителей, согласованность действий, — а также на то, была ли за переносом реальная деловая цель, помимо экономии на налогах.

Когда закончится налоговая амнистия за дробление бизнеса?

Закон № 176-ФЗ от 12.07.2024 позволяет добровольно отказаться от дробления и списать доначисления, пени и штрафы за 2022–2024 годы, но воспользоваться этим можно только до конца 2026 года.

Какой лимит по остаточной стоимости основных средств для перехода на УСН?

150 млн рублей по данным бухучёта, причём учитываются только амортизируемые основные средства.

Сколько сотрудников можно иметь на УСН?

Не более 130 человек в среднем за налоговый период. С 2025 года промежуточный коридор с повышенными ставками 8% и 20% отменён.

Отличаются ли лимиты УСН для ИП и для ООО?

Лимиты по доходу, остаточной стоимости основных средств и численности персонала одинаковые. А вот дополнительные ограничения по доле участия других компаний и по филиалам касаются только организаций.

До какого числа нужно подать уведомление о переходе на УСН?

Не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу, по форме № 26.2-1. Вновь зарегистрированные ИП и организации подают его в течение 30 дней после регистрации.

С какого момента считается утраченным право на УСН при превышении лимита?

С начала того квартала, в котором произошло превышение, а не с даты, когда это обнаружила налоговая.

Нужно ли платить НДС на УСН?

Да, если доход за предыдущий год превысил порог в 60 млн рублей (с учётом ежегодной индексации) — тогда нужно выбрать общие либо пониженные специальные ставки НДС.

Итог

Лимит для перехода на УСН — не просто цифра из кодекса, а рубеж, за которым налоговая начинает внимательно изучать любые «удобные» переносы платежей. Обоснованная договорённость с контрагентом законна, если за ней стоит реальная деловая причина; а перенос выручки исключительно ради лимита оборачивается риском доначислений, пеней и штрафов по общей системе.

Проще всего вообще не доводить дело до пограничных решений в последнюю неделю квартала — считать доход постоянно и заранее видеть, сколько осталось до лимита. В Эльбе доход по кассовому методу отражается в реальном времени, поэтому предприниматель заблаговременно замечает приближение к границе спецрежима и принимает решение спокойно, а не в последний день отчётного периода.