Налоговая амнистия по дроблению бизнеса в 2026 году: гарантии и условия ФНС
ФНС разъяснила, какие гарантии действуют при налоговой амнистии по дроблению бизнеса и когда предпринимателю не стоит рассчитывать на списание долгов.
ФНС объяснила, как работает налоговая амнистия по дроблению бизнеса
Налоговая амнистия по дроблению бизнеса действует в России уже не первый год, но у предпринимателей всё ещё хватает вопросов: какие гарантии реально работают и когда доначислений избежать не получится. 3 сентября 2026 года эту тему прокомментировал Сергей Болучевский, начальник контрольного отдела УФНС по Нижегородской области. Разъяснение особенно важно для ИП и ООО на упрощёнке и патенте: именно желание удержать право на льготный режим чаще всего подталкивает бизнес искусственно разделять компанию.
Само понятие «дробление бизнеса» и его признаки закрепил в Налоговом кодексе Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ. По сути, этим же законом государство предложило бизнесу своего рода сделку: добровольно отказаться от формального разделения компании в обмен на списание части накопленных налоговых долгов.
На кого распространяется амнистия и за какие годы
Прощаются обязанность заплатить налог, а также начисленные пени и штрафы по статьям 119, 120 и 122 НК РФ — однако лишь в той части, что связана именно с фактом дробления. Амнистия охватывает налоговые периоды 2022, 2023 и 2024 годов.
Дроблением называют ситуацию, когда одна и та же деятельность формально распределена между несколькими ИП или компаниями так, чтобы доход каждого укладывался в лимиты УСН, патента или другого спецрежима. Поэтому ФНС отдельно предупреждает о риске потерять право на льготный режим: если схему докажут, инспекция пересчитает налоги так, будто всё это время существовал единый бизнес, не имеющий права на спецрежим.
На амнистию вправе рассчитывать любой налогоплательщик, будь то ИП или организация, — если в его работе выявлены признаки формального дробления, независимо от применяемого спецрежима: УСН, патент или АУСН. Форма ведения бизнеса и конкретный режим значения не имеют, важен лишь сам факт искусственного разделения единой деятельности ради сохранения налоговой льготы.
Какие гарантии ФНС предоставляет бизнесу
По словам Сергея Болучевского, закон закрепляет за налогоплательщиком, который подпадает под налоговую амнистию по дроблению бизнеса, следующие гарантии:
- Право оспорить решения по выездным проверкам за 2022–2024 годы сохраняется полностью и действует в сроки, установленные Налоговым кодексом, — амнистия не лишает бизнес возможности спорить с инспекцией.
- Решение можно исполнить частично — пропорционально той доле, в которой бизнес отказался от разделения. Ликвидировать всю схему одномоментно закон не обязывает.
- Если основания для амнистии подтверждены, материалы проверки в правоохранительные органы не передадут, даже когда нарушения доказаны.
«В настоящий момент амнистия распространяется на обязанность по уплате налогов, возникшую за налоговые периоды 2022-2024 годов, соответствующих пеней и штрафов, предусмотренных ст. 119, 120 и 122 НК в части правонарушений, связанных с фактом дробления бизнеса», — Сергей Болучевский, начальник контрольного отдела УФНС по Нижегородской области.
Как определяется срок действия амнистии: весь период 2022–2024 годов или только часть
Объём списания зависит не только от самого факта дробления, но и от того, когда именно бизнес фактически устранил формальное разделение. Закон №176-ФЗ отводит на 2025–2026 годы своего рода переходный период: чем быстрее предприниматель объединит структуру и уберёт признаки схемы, тем на больший срок распространится прощение долгов.
| Когда бизнес прекратил дробление | Какие периоды амнистируются | Что с доначислениями |
|---|---|---|
| Бизнес устранил признаки дробления в течение 2025 года | 2022, 2023 и 2024 годы целиком | Налоги, пени и штрафы, начисленные из-за дробления за все три года, взыскивать не станут |
| Схема существовала весь 2025 год и была устранена только в 2026 году | Только 2022 и 2023 годы | Доначисления, пени и штрафы за 2024 год, связанные с дроблением, сохраняются и подлежат уплате |
| Схема не устранена ни в 2025-м, ни в 2026 году | Амнистия не применяется | Все доначисления, пени и штрафы за выявленные периоды взыскивают в полном объёме |
То есть чем дольше держится формальная структура из нескольких ИП или ООО без реальной деловой цели, тем меньше налоговых периодов в итоге спишут.
Когда налоговая амнистия по дроблению бизнеса не сработает
Закон прямо перечисляет ситуации, при которых на списание долгов рассчитывать не стоит. Мы собрали их в таблице, чтобы предпринимателю было проще сверить со своим случаем.
| Ситуация | Что будет |
|---|---|
| Признаки разделения бизнеса сохраняются в 2025–2026 годах | Амнистия не применяется, доначисления сохраняются полностью |
| Схема выявлена за 2021 год и более ранние периоды | Амнистия не распространяется — она охватывает лишь 2022–2024 годы |
| Решение по проверке за 2022–2024 годы вступило в силу до 12.07.2024 | Амнистия не применяется к этому решению |
По каким признакам ФНС находит дробление и зачем оценивать риски заблаговременно
Наличие у человека нескольких ИП или долей в разных ООО само по себе дроблением не считается. Инспекция смотрит на совокупность признаков, которая в целом говорит: фактически работает один бизнес, а несколько юрлиц или ИП существуют лишь формально — ради сохранения права на УСН, патент или АУСН. Ниже — признаки, которые чаще всего проверяют:
- Общий персонал: одни и те же сотрудники оформлены или фактически работают сразу в нескольких формально самостоятельных ИП или ООО.
- Единая инфраструктура — общая касса, склад, точка продаж, сайт, вывеска или один и тот же IP-адрес для сдачи отчётности и работы с банком.
- Взаимозависимость участников: учредители и ИП состоят в близком родстве, действуют по доверенности друг за друга или указывают одни и те же контакты.
- Формальное распределение выручки между несколькими лицами так, что доход каждого остаётся ниже лимита УСН или патента.
- Отсутствие самостоятельной деловой цели — разделение бизнеса объясняется только налоговой экономией, а не реальными причинами вроде разных направлений или рынков сбыта.
Если у бизнеса на самом деле несколько независимых направлений — со своим персоналом, учётом, клиентами и деловой целью, — под определение дробления из закона №176-ФЗ такая структура не подпадает, даже когда она оформлена на разных ИП или юрлиц. Риски возникают именно там, где разделение существует только для того, чтобы вписаться в лимиты спецрежима.
Пример: как амнистия работает на практике
Рассмотрим условный пример. Предприниматель вёл одно направление торговли, но формально разделил его на три ИП на УСН, чтобы доход каждого не выходил за лимит упрощёнки. По итогам выездной проверки налоговая сложила выручку всех трёх ИП, пересчитала налоги так, будто бизнес всё это время был единым, и доначислила налог, пени и штраф по статье 122 НК за 2022–2024 годы.
Если бизнес официально объединят и признаки схемы уберут уже в 2025 году, доначисления спишут целиком за все три года — 2022, 2023 и 2024. Но если формальное деление сохранялось весь 2025 год и было устранено только в 2026-м, спишут лишь суммы за 2022 и 2023 годы, а начисленное за 2024 год придётся уплатить.
Как поступить ИП и ООО при риске проверки из-за дробления
- Оценить, не напоминает ли структура бизнеса — несколько ИП или ООО на одного владельца, общий персонал, единая касса и склад — формальное дробление в смысле закона №176-ФЗ.
- Если решение о доначислении за 2022–2024 годы уже вынесено, выяснить, распространяется ли на него амнистия, и не пропустить срок обжалования — он действует вне зависимости от амнистии.
- Если формальное разделение бизнеса всё же есть — отказаться от него: без этого амнистия не сработает.
- Наладить раздельный и прозрачный учёт по каждому ИП или юрлицу, чтобы при проверке было легко подтвердить: это разные, самостоятельные бизнесы, а не искусственная схема.
Чек-лист: пошаговая инструкция для бизнеса и бухгалтера
- Проверить структуру бизнеса на признаки схемы: общий персонал, кассу, склад, сайт, взаимозависимость учредителей, формальное распределение выручки между ИП или ООО.
- Если признаки найдены, определить, какая часть структуры бизнесу реально нужна, а какая создана только ради лимитов УСН, патента или АУСН.
- Решить вопрос объединения: свести бизнес в одно юрлицо или ИП либо перестроить оставшиеся направления так, чтобы у каждого была своя деловая цель, отдельный персонал и учёт.
- Не затягивать: чем раньше устранены признаки дробления, тем на больший срок распространится списание доначислений.
- Проверить, не вступило ли решение по проверке за 2022–2024 годы в силу раньше 12.07.2024, — на такие решения амнистия не распространяется.
- Если есть решение о доначислении, подпадающее под амнистию, уточнить у налоговой порядок частичного исполнения при неполном отказе от схемы.
- Собрать и хранить документы, подтверждающие самостоятельность каждого оставшегося бизнеса: отдельные договоры аренды, свой персонал, своих поставщиков и клиентов, отдельный учёт в бухгалтерской программе.
- Впредь вести учёт каждого ИП или ООО раздельно и прозрачно, чтобы при следующей проверке не возникло новых вопросов о разделении бизнеса.
Плюсы и минусы добровольного отказа от дробления
| Плюсы | Минусы и риски |
|---|---|
| Налоги, пени и штрафы за периоды 2022–2024 годов, подпадающие под амнистию, списываются | Нужно реально перестроить бизнес — объединить структуру или обосновать самостоятельность каждой части |
| Материалы проверки с выявленными признаками схемы в правоохранительные органы не передают | После объединения совокупный доход может превысить лимиты УСН, патента или АУСН, и тогда режим придётся сменить |
| Право оспорить решения по проверкам за 2022–2024 годы сохраняется в любом случае | Решение можно исполнить частично, но все риски снимаются только при полном отказе от разделения бизнеса |
| Прозрачная структура бизнеса снижает вероятность новых претензий налоговой в будущем | Амнистия не распространяется на решения по проверкам, вступившие в силу до 12.07.2024 |
Частые вопросы о налоговой амнистии по дроблению бизнеса
Что такое дробление бизнеса и почему за него доначисляют налоги?
Это формальное разделение единой деятельности между несколькими ИП или организациями, чтобы каждое из них укладывалось в лимиты УСН, патента или другого спецрежима. Понятие и признаки такой схемы закрепляет Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ; если налоговая её докажет, она доначислит налоги, пени и штрафы по статьям 119, 120 и 122 НК.
За какие периоды действует налоговая амнистия по дроблению бизнеса?
Амнистия охватывает налоговые периоды 2022, 2023 и 2024 годов — то есть обязанность уплатить налоги, пени и штрафы, начисленные именно за эти три года из-за факта дробления.
Какие гарантии государство даёт бизнесу, попавшему под амнистию?
За бизнесом сохраняется право оспаривать решения по проверкам за 2022–2024 годы, решение можно исполнить частично — пропорционально доле отказа от схемы, а материалы с выявленными нарушениями при наличии оснований для амнистии в правоохранительные органы не передадут.
Когда амнистия не сработает?
Амнистия не действует, если признаки дробления сохраняются в 2025–2026 годах, если схему выявили за 2021 год и более ранние периоды, а также если решение по проверке за 2022–2024 годы вступило в силу до 12.07.2024.
Что будет, если ИП отказался от дробления только частично?
В этом случае решение налоговой исполняется тоже частично — в доле, соответствующей именно частичному отказу от схемы. Сворачивать всю структуру бизнеса разом закон не требует.
По каким признакам налоговая находит дробление бизнеса?
Обычно это совокупность признаков: общий персонал, касса, склад, сайт или IP-адрес у формально разных ИП и ООО, взаимозависимость учредителей и формальное распределение выручки так, что доход каждого остаётся ниже лимита спецрежима. Если у разделения нет иной цели, кроме налоговой экономии, инспекция вправе признать такую структуру дроблением.
Означает ли наличие нескольких ИП у одного человека, что это дробление?
Само по себе нет. Если каждый ИП или ООО ведёт самостоятельную деятельность — со своим персоналом, клиентами, поставщиками и деловой целью, — под определение дробления это не подпадает, даже когда все точки принадлежат одному человеку или связанным лицам.
Что грозит бизнесу, который не воспользуется амнистией и продолжит дробление?
Если инспекция докажет схему, а бизнес не откажется от неё в 2025–2026 годах, амнистия не сработает: налоги, пени и штрафы по статьям 119, 120 и 122 НК доначислят и взыщут в полном объёме за все выявленные периоды.
Нормативная база: что дальше почитать по теме
Определение дробления бизнеса и порядок применения налоговой амнистии закрепляет Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ, внёсший поправки в Налоговый кодекс РФ. Амнистия касается ответственности по статьям 119, 120 и 122 НК РФ — за непредставление декларации, грубое нарушение правил учёта и неуплату налога соответственно, но лишь в части, связанной с фактом дробления. Разъяснения по применению закона регулярно публикуют ФНС и её территориальные управления; в частности, комментарий начальника контрольного отдела УФНС по Нижегородской области Сергея Болучевского, на который мы опираемся в этой статье, был опубликован 3 сентября 2026 года.
Итог: амнистия — это шанс, а не отмена контроля
Налоговая амнистия по дроблению бизнеса даёт предпринимателям на УСН и патенте реальный шанс закрыть налоговые риски за 2022–2024 годы, но работает она лишь при добровольном отказе от искусственного разделения компании. Если бизнес по-прежнему формально дробится в 2025–2026 годах либо проверка по нему уже завершилась до июля 2024 года, на списание долгов рассчитывать не приходится.
Если у вас несколько ИП или ООО на УСН, патенте или АУСН и важно быть уверенными, что налоги и взносы по каждому из них считаются правильно и по отдельности, а отчётность в ФНС уходит без просрочек, — Контур.Эльба помогает вести учёт каждого бизнеса прозрачно: сама считает налоги по вашему режиму, готовит отчётность и напоминает о сроках. Консультацию по налоговым рискам дробления сервис не заменяет, зато снимает часть рутины и путаницы в цифрах, из-за которой бизнес нередко привлекает внимание налоговой.
