Утрата права на АУСН при открытии филиала: что грозит ООО, а ИП это не касается
Если ООО на АУСН открывает филиал, оно автоматически теряет право на спецрежим — а ИП с несколькими торговыми точками может работать на АУСН и дальше.
Риск утраты права на АУСН точечный: он касается не любого бизнеса, а лишь организаций, у которых появился филиал или иное обособленное подразделение. Стоит ООО открыть отдельный офис, склад или точку с постоянными рабочими местами в другом городе — и применение автоУСН прекращается автоматически, причём с начала того же месяца. А вот индивидуальным предпринимателям, наращивающим число точек — вторую, третью, пятую, — беспокоиться незачем: на них это ограничение не распространяется.
Что налоговый кодекс считает обособленным подразделением
Определение содержится в статье 11 НК РФ: обособленным подразделением считается любое подразделение компании, территориально отделённое от головного офиса, где оборудованы стационарные рабочие места. Стационарным рабочее место признают, если оно создано более чем на месяц. Сюда попадают филиал, представительство, арендованный в другом городе офис, склад с постоянным штатом и даже одно-единственное рабочее место — если оно организовано надолго.
Один из базовых критериев для применения автоматизированной упрощённой системы налогообложения (АУСН), закреплённых Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ, — отсутствие филиалов и обособленных подразделений. Как только такое подразделение у компании на автоУСН возникает, право на льготный режим пропадает немедленно: не с даты, когда бухгалтерия уведомила налоговую, а автоматически, задним числом.
Почему ИП с несколькими точками не теряют право на АУСН
Опасения многих предпринимателей напрасны: понятие обособленного подразделения по статье 11 НК РФ касается исключительно организаций. Пусть ИП работает сразу в нескольких городах и держит сотрудников в каждой точке — обособленное подразделение у него всё равно не возникнет, поскольку такой статус закон закрепляет только за юридическими лицами.
Отсюда практический вывод: ИП на АУСН может открыть вторую, третью и любую следующую точку продаж, пункт выдачи заказов или шоурум — на право применения спецрежима это не повлияет. Ограничение, актуальное для ООО, к предпринимателям не применяется. На практике это подтверждают и разъяснения налоговых органов: понятие обособленного подразделения к ИП не применяется.
Что происходит с организацией при утрате права на АУСН
Для ООО же события развиваются иначе, и цена ошибки высока. Право на АУСН исчезает с 1-го числа месяца фактического появления обособленного подразделения — вне зависимости от того, когда об этом узнала бухгалтерия. В итоге компания может продолжать работать и платить налоги по старым правилам, даже не подозревая, что формально режим уже утрачен.
С этого момента идёт отсчёт срока: уведомить налоговую об утрате права на АУСН нужно до 15-го числа месяца, следующего за месяцем нарушения. Сообщение подаётся электронно — через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк, где открыт счёт компании. Затем налоговая направляет уведомление о прекращении применения спецрежима, и у организации есть 30 дней на выбор нового режима — УСН либо ЕСХН, если она соответствует их условиям.
Если компания не успевает уведомить налоговую или не выбирает альтернативный режим в отведённый срок, её автоматически переводят на общую систему налогообложения — с НДС, налогом на прибыль и полноценной отчётностью. Для бизнеса, привыкшего к простому учёту на автоУСН, такой переход обычно оборачивается ростом налоговой нагрузки и объёма документооборота.
| Этап | Срок |
|---|---|
| Прекращение права на АУСН | С 1-го числа месяца, в котором создано обособленное подразделение |
| Срок уведомления налоговой | До 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло нарушение |
| Срок выбора нового режима (УСН, ЕСХН) | 30 дней с момента получения уведомления от налоговой |
| Если не уведомить и не выбрать режим | Автоматический перевод на ОСНО |
Просрочка уведомления грозит не только автопереводом на ОСНО. Когда налоги за период с начала месяца утраты права уже посчитаны и уплачены по нормам АУСН, а не по фактически действующему режиму, образуется недоимка, а на неё ежедневно капают пени. Если же среди контрагентов компании есть плательщики на общей системе, промедление с переходом на ОСНО и запоздалое выставление счетов-фактур с НДС могут лишить их права на вычет входного налога за этот период.
Пошаговая инструкция: что делать при утрате права на АУСН
Чтобы уложиться в сроки и не допустить недоимки с пенями, стоит действовать по порядку — начиная с фиксации даты утраты права и заканчивая сдачей первой отчётности уже в новом режиме.
- Зафиксировать дату утраты права. Это 1-е число месяца, в котором возникло основание для утраты, — например, появилось обособленное подразделение, доход превысил 60 млн ₽, средняя численность стала больше 5 человек, в кассе появились наличные расчёты или обнаружилось другое несоответствие условиям АУСН.
- Пересчитать налоговую базу начиная с 1-го числа месяца утраты права. Все доходы и расходы, поступившие с этой даты, уже нельзя учитывать по правилам АУСН — их считают по нормам режима, на который переходит бизнес: УСН, ЕСХН или ОСНО.
- Восстановить бухгалтерский и налоговый учёт задним числом. Пока действовал автоУСН, основную часть учёта вела налоговая на основании данных уполномоченного банка и онлайн-кассы, поэтому при смене режима придётся заново собрать книгу учёта доходов и расходов (для УСН) или полноценные налоговые регистры (для ОСНО), а при работе с НДС — оформить контрагентам счета-фактуры за период с начала месяца утраты права.
- Уведомить налоговую об утрате права на АУСН. Сообщение направляют электронно — через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк — до 15-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло нарушение.
- Дождаться уведомления от налоговой и определиться с новым режимом. Когда ФНС отправит уведомление о прекращении применения АУСН, у организации или ИП будет 30 дней на подачу заявления о переходе на УСН, а для сельхозбизнеса — на ЕСХН. Если заявление не подать вовремя, переход на ОСНО происходит автоматически.
- Взять на себя расчёт зарплатных налогов и взносов. Пока действует АУСН, НДФЛ и страховые взносы с зарплаты рассчитывает и перечисляет уполномоченный банк на основе данных о выплатах, а работодателю не требуется сдавать РСВ и 6-НДФЛ. При утрате права эта функция банка отключается — бизнесу приходится самостоятельно считать НДФЛ, начислять и платить взносы, а также сдавать РСВ и 6-НДФЛ за период начиная с месяца утраты права, уже по общим правилам.
- Сдать отчётность и доплатить налоги по новому режиму. Если платежи, ранее рассчитанные автоматически по правилам АУСН, оказались меньше положенных по новому режиму, разницу нужно доплатить; возможна и уплата пеней за период, пока налоги считались по прежним правилам.
Какие ещё условия нужно соблюдать на автоУСН в 2026 году
Появление обособленного подразделения — лишь одна из причин потерять спецрежим. АУСН задумывался для небольшого бизнеса, поэтому его требования жёстче, чем у обычной упрощёнки. Если планируется рост именно на этом режиме, стоит заранее свериться со всем перечнем условий.
| Условие | Требование |
|---|---|
| Годовой доход | Не более 60 млн рублей |
| Численность сотрудников | Средняя численность за налоговый период — не более 5 человек |
| Остаточная стоимость основных средств | Не более 150 млн рублей |
| Расчёты | Только безналичные расчёты через уполномоченный банк |
| Филиалы и обособленные подразделения | Не допускаются (условие только для организаций) |
| Доля участия других организаций в уставном капитале (для ООО) | Не более 25% |
| Виды деятельности | На АУСН не вправе перейти банки, страховщики, ломбарды, негосударственные пенсионные фонды, профучастники рынка ценных бумаг, инвестфонды, нотариусы, адвокаты, микрофинансовые организации, добытчики полезных ископаемых (кроме общераспространённых), производители подакцизных товаров, организаторы азартных игр, компании, предоставляющие персонал по договорам аутстаффинга, а также бюджетные и иностранные организации — перечень почти повторяет ограничения для УСН |
| Регион | Регион должен участвовать в эксперименте по АУСН: первоначально в перечень входили Москва, Московская область, Калужская область и Татарстан, а с 1 января 2024 года подключиться может любой регион, принявший соответствующий закон |
| Совмещение с другими режимами | Не допускается |
| Добровольный переход на другой режим | Невозможен в течение первых 12 месяцев применения АУСН |
Все эти условия закреплены в Налоговом кодексе РФ и Федеральном законе № 17-ФЗ и действуют одновременно: нарушение любого из них приводит к тому же результату, что и появление обособленного подразделения, — утрате права на АУСН с 1-го числа месяца нарушения и обязанности в те же сроки уведомить об этом налоговую.
Сравнение налоговой нагрузки: АУСН, УСН и ОСНО
Перед выбором режима для перехода после утраты права на АУСН имеет смысл свериться со справочным сравнением основных параметров всех трёх систем, основанным на общих нормах законодательства.
| Параметр | АУСН | УСН | ОСНО |
|---|---|---|---|
| Лимит годового дохода | 60 млн ₽ | 450 млн ₽ | Без ограничений |
| Численность сотрудников | Не более 5 человек | Не более 130 человек | Без ограничений |
| Налоговая ставка | 8% с объекта «доходы» либо 20% с объекта «доходы минус расходы» (минимальный налог — 3%) | 6% для объекта «доходы» или 15% для объекта «доходы минус расходы»; если годовой доход превышает 60 млн ₽, дополнительно возникает обязанность платить НДС | НДС (по общему правилу 20%), налог на прибыль для организаций, НДФЛ по прогрессивной шкале для ИП |
| НДФЛ и взносы за сотрудников | Рассчитывает и перечисляет уполномоченный банк по данным о выплатах; сдавать РСВ и 6-НДФЛ работодателю не требуется | Работодатель сам начисляет и удерживает НДФЛ, платит взносы, сдаёт РСВ и 6-НДФЛ | Так же, как на УСН: работодатель сам начисляет и удерживает НДФЛ, платит взносы, сдаёт РСВ и 6-НДФЛ |
| Отчётность | Декларацию подавать не нужно — учёт ведётся в личном кабинете на основе данных банка и онлайн-кассы | Ежегодная декларация, книга учёта доходов и расходов | Ежеквартальные декларации по НДС, декларация по налогу на прибыль или 3-НДФЛ, полный бухгалтерский и налоговый учёт |
| Совмещение с другими режимами | Нельзя | Можно с патентом (для ИП) | Можно с патентом (для ИП) |
Если после утраты права на АУСН бизнес укладывается в лимиты по доходу и численности персонала, переход на УСН обычно позволяет сохранить упрощённый учёт и минимальную налоговую нагрузку. А вот ОСНО становится вынужденным вариантом, когда заявление о переходе на УСН или ЕСХН не подано вовремя, — тогда прибавляются НДС, отчётность по прибыли или НДФЛ и полный бухгалтерский учёт.
Частые вопросы об утрате права на АУСН
ИП открыл вторую торговую точку в другом городе — он потеряет АУСН?
Нет. Понятие обособленного подразделения из статьи 11 НК РФ касается только организаций, поэтому у ИП оно не возникает в принципе, независимо от числа открытых точек.
С какого момента организация теряет право на АУСН, если открыла филиал?
С 1-го числа месяца фактического появления подразделения — даже если бухгалтерия узнала об этом позже и ещё какое-то время продолжала считать налоги по правилам АУСН.
Что будет, если не уведомить налоговую об утрате права на АУСН вовремя?
Компанию автоматически переведут на общую систему налогообложения — с НДС, налогом на прибыль и полным объёмом отчётности, даже если изначально она планировала перейти на УСН.
Можно ли после утраты права на АУСН перейти на упрощёнку, а не на ОСНО?
Да — если компания успевает выбрать УСН или ЕСХН в течение 30 дней с момента получения уведомления от налоговой о прекращении применения АУСН и соответствует условиям выбранного режима.
Можно ли совмещать АУСН с другим налоговым режимом?
Нет — совмещение запрещено и организациям, и индивидуальным предпринимателям: в каждый момент времени допустим только один налоговый режим.
ИП превысил лимит дохода 60 млн ₽ 14 августа — с какого числа он теряет право на АУСН?
С 1 августа. Правило «с первого числа месяца нарушения» применяется ко всем основаниям утраты права на АУСН, а не только к появлению обособленного подразделения. Конкретная дата события — 14 августа — на расчёт срока не влияет, значение имеет только месяц, в котором оно произошло.
Кто после утраты права на АУСН считает и платит НДФЛ и взносы за сотрудников?
Пока действует АУСН, этим занимается уполномоченный банк — он передаёт данные о зарплате в налоговую и социальный фонд, а сдавать РСВ и 6-НДФЛ бизнесу не нужно. После утраты права эта обязанность переходит к работодателю: начиная с месяца, в котором возникло основание для утраты, НДФЛ, страховые взносы и отчётность за сотрудников приходится вести самостоятельно, по общим правилам.
ООО купило долю в уставном капитале другой компании свыше 25% — повлияет ли это на право применять АУСН?
Нет, значение имеет обратная ситуация: право на АУСН теряется, когда доля участия других организаций в уставном капитале самой компании на АУСН превышает 25%. Если же организация сама приобретает долю в другой компании, на право применения спецрежима это не влияет.
Можно ли работать на АУСН, если часть выручки поступает наличными?
Нет. Одно из условий применения АУСН — только безналичные расчёты через уполномоченный банк. Само поступление наличных в кассу становится основанием для утраты права на спецрежим — с 1-го числа месяца, в котором это произошло.
Что в итоге стоит проверить бизнесу на автоУСН
Коротко: утрата права на АУСН угрожает организациям, у которых появился филиал или иное обособленное подразделение, а не предпринимателям, расширяющим сеть торговых точек. Впрочем, и владельцам ООО паниковать раньше времени незачем — речь идёт именно о стационарных рабочих местах на длительный срок, а не о любом факте присутствия в другом городе. Перед открытием нового офиса или склада стоит заранее оценить, не превратится ли это в обособленное подразделение, и держать под рукой план действий на случай, если всё-таки придётся уведомлять налоговую и выбирать новый режим.
Удерживать в памяти все сроки вручную — уведомление до 15 числа, 30 дней на выбор режима, лимиты по доходу и численности сотрудников — сложно, особенно если бухгалтерию ведёт сам предприниматель. Контур.Эльба поддерживает работу на АУСН и других спецрежимах для ИП и ООО, помогает вести учёт без штатного бухгалтера и напоминает о ключевых датах по отчётности, чтобы компания не узнавала об утрате права на спецрежим задним числом.
