Утрата права на АУСН в 2026 году: на какой режим переходит ИП или ООО
ФНС разъяснила, на какой режим переходит бизнес при утрате права на АУСН — и как не оказаться на ОСНО, если вовремя подать уведомление с указанием желаемого режима.
Что разъяснила ФНС: два сценария смены режима
При нарушении требований организации и индивидуальные предприниматели, применявшие АУСН, автоматически оказываются на общей системе налогообложения — ОСНО. Законодательство, однако, оставляет шанс избежать этого: если вовремя подать уведомление с выбором нужного режима, переход произойдёт на УСН или ЕСХН, причём отсчитываться он будет именно с момента утраты права на АУСН. Налоговая служба дала официальные ответы на наиболее частые вопросы по данной теме — рассмотрим, какие шаги предстоит предпринять и какими временными рамками ограничен каждый из них.
Для сотен тысяч участников рынка, применяющих сегодня автоматизированную упрощёнку, тема крайне актуальна: единственное нарушение хотя бы одного из условий меняет всё. Если не предпринять нужных действий, вместо привычного автоматического расчёта предприниматель столкнётся с ОСНО — а вместе с ней с НДС и полноценной налоговой отчётностью.
Когда наступает утрата права на АУСН
Достаточно выйти за рамки хотя бы одного из установленных законом ограничений — и право на спецрежим прекращается с первого числа того месяца, в котором это произошло. Полный перечень оснований закреплён в части 2 статьи 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ:
| Условие | Критерий нарушения |
|---|---|
| Годовой доход | Превышение 60 млн рублей |
| Численность сотрудников | Более 5 человек |
| Остаточная стоимость основных средств | Свыше 150 млн рублей |
| Банковские счета | Открытие счёта в банке вне реестра уполномоченных |
| Выплата зарплаты | Выплата наличными или через неуполномоченный банк |
| Совмещение режимов | Одновременное применение ПСН или ЕСХН |
| Вид деятельности | Переход на направления, запрещённые для АУСН |
Важно понимать: отсчёт прекращения действия спецрежима ведётся с первого числа месяца нарушения — независимо от того, когда именно налоговый орган об этом узнал. Исправить ситуацию ретроспективно и вернуть статус задним числом невозможно.
Какой режим выбрать вместо АУСН
Налоговая служба выделила два сценария: итоговый исход определяется тем, каким образом составлено уведомление, подаваемое через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк:
- Уведомление с указанием нового режима (УСН или ЕСХН) — переход осуществляется с той даты, когда статус плательщика АУСН был утрачен. Для подавляющего большинства небольших предприятий и ИП это наиболее разумный выбор: режим остаётся упрощённым, НДС отсутствует, а объём отчётности минимален.
- Уведомление без указания желаемого режима — с той же даты автоматически начинает применяться ОСНО. За ней следуют НДС, налог на прибыль (для ООО) или НДФЛ (для ИП) и обязательный полноценный бухгалтерский учёт.
Индивидуальные предприниматели могут также рассмотреть переход на НПД (налог на профессиональный доход) или ПСН (патентную систему налогообложения) — при условии, что деятельность отвечает отдельным требованиям каждого из этих режимов.
Сроки уведомления: два варианта
Законом установлены чёткие временные рамки для выбора нового налогового режима после того, как право на автоматизированную упрощёнку оказалось потеряно. Уведомить налоговую службу допускается одним из двух способов:
- Самостоятельно — направить уведомление до 15-го числа месяца, который идёт следом за тем, в котором произошло нарушение. К примеру, превышение дохода в августе означает дедлайн 15 сентября.
- После того как ИФНС сама сообщила об обнаруженном нарушении — в этом случае на подачу уведомления отводится 30 рабочих дней с даты такого сообщения.
При пропуске обоих дедлайнов предприниматель или организация вынуждены оставаться на ОСНО до конца текущего года. Индивидуальным предпринимателям в такой ситуации теоретически доступен переход на ПСН или НПД — при условии соответствия установленным требованиям каждого режима.
Пошаговая инструкция: что делать сразу при нарушении
Времени на раздумья немного: дедлайн наступает менее чем через полтора месяца. Порядок действий выглядит следующим образом:
- Зафиксируйте точный момент нарушения. Установите, в каком месяце было нарушено то или иное условие либо превышен лимит. Отсчёт прекращения действия спецрежима начинается с первого числа этого месяца — даже когда само нарушение случилось в его последние дни.
- Выберите подходящий налоговый режим. Сопоставьте доступные варианты: УСН «Доходы» (6%), УСН «Доходы минус расходы» (15%), ЕСХН (доступен только сельхозпроизводителям) либо ОСНО по умолчанию. Большинству предпринимателей оптимально подходит УСН: она предполагает минимальную отчётность и освобождает от НДС, если годовая выручка не превышает 60 млн рублей.
- Подайте уведомление не позднее 15-го числа следующего месяца. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк. В тексте уведомления обязательно укажите выбранный режим: при отсутствии этого указания переход на ОСНО произойдёт автоматически.
- С первого числа месяца нарушения выстройте учёт в соответствии с требованиями нового режима: регулярно фиксируйте доходы и расходы, своевременно оформляйте первичные документы.
- Если выбрана ОСНО — с первого числа месяца нарушения возникает статус плательщика НДС. Это предполагает оформление счетов-фактур, ведение книг покупок и продаж, а также обязательную ежеквартальную подачу декларации по НДС.
- Проверьте налоговые расчёты за переходный период. Сведения за месяцы работы на автоматизированной упрощёнке уже поступили в ФНС от уполномоченного банка. По периоду после смены режима исчисление и перечисление налогов осуществляется налогоплательщиком самостоятельно по правилам новой системы.
Налоги в переходном периоде: что учитывается
Изменение налогового режима влечёт за собой специальный порядок признания доходов и расходов, сформированных в период применения автоматизированной упрощёнки.
Переход с АУСН на ОСНО
- Выручка за товары и услуги, реализованные в период работы на спецрежиме, но фактически поступившая уже после перехода, учитывается в составе доходов по правилам ОСНО.
- Расходы, фактически понесённые в период АУСН, но ещё не погашенные на дату перехода, могут быть приняты в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль или НДФЛ на ОСНО.
Переход с АУСН на УСН или ЕСХН
Затраты, накопленные в период применения автоматизированной упрощёнки, в налоговую базу по новому режиму включить не получится. Этот момент принципиально важен при расчёте налоговой нагрузки после перехода — прежде всего для тех, кто рассматривает вариант УСН «доходы минус расходы».
НДС при переходе с АУСН на другой режим
Освобождение от НДС — одно из главных достоинств АУСН. Как только право на спецрежим теряется, налоговый статус в части НДС определяется тем режимом, который выбран вместо него.
Переход на ОСНО
Начиная с первого числа месяца нарушения организация или предприниматель приобретает статус плательщика НДС — по ставке 20% (для ряда товаров — 10%). Одновременно возникает обязанность оформлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, а также каждый квартал представлять декларации по НДС. Для контрагентов, работающих на общем режиме, это нередко удобно, однако для небольшого бизнеса, основные клиенты которого — физические лица или «упрощенцы», подобная нагрузка весьма ощутима.
Переход на УСН
На упрощёнке НДС не платится, если годовая выручка не превышает 60 млн рублей. Однако здесь есть существенная оговорка: когда право на АУСН утрачено именно по причине превышения этого порога, совокупный годовой доход при переходе на УСН заведомо выше 60 млн. В таком случае налогоплательщик признаётся плательщиком НДС и на упрощённой системе:
- При доходе от 60 до 250 млн рублей в год — НДС по ставке 5% без права на вычет входящего налога.
- При доходе от 250 до 450 млн рублей — ставка составит 7%, также без права на вычет.
- В обоих случаях доступен альтернативный вариант — стандартная ставка 20% с возможностью применить вычет входящего НДС.
Когда же право утрачено по иной причине — скажем, численность персонала превысила 5 человек — а совокупный доход за год при этом не вышел за отметку 60 млн ₽, обязанности платить НДС на упрощённой системе не возникает.
Сравнение режимов после утраты АУСН
Чтобы осознанно выбрать подходящую систему налогообложения, сравним основные характеристики каждого из доступных вариантов:
| Параметр | ОСНО | УСН «Доходы» | УСН «Доходы − расходы» | ЕСХН |
|---|---|---|---|---|
| Ставка налога | 20% (ООО) / НДФЛ 13–22% (ИП) | 6% базовая (регионы могут снижать) | 15% базовая (регионы могут снижать) | 6% |
| НДС | 20% — обязателен | Нет при доходе до 60 млн ₽/год; 5–20% при превышении | Нет при доходе до 60 млн ₽/год; 5–20% при превышении | Нет при доходе до 60 млн ₽/год |
| Отчётность | Декларация по прибыли / 3-НДФЛ + НДС ежеквартально; полный бухучёт для ООО | Декларация по УСН — 1 раз в год; квартальные авансы | Декларация по УСН — 1 раз в год; КУДиР с учётом расходов | Декларация по ЕСХН — 1 раз в год |
| Кому подходит | Крупный бизнес, работа с контрагентами-плательщиками НДС | Услуги, небольшие расходы (менее 60% от дохода) | Торговля, производство с высокой долей расходов | Только сельхозпроизводители |
Для большинства небольших компаний и ИП, лишившихся статуса плательщика АУСН, переход на упрощённую систему заметно выгоднее. Рассматривать ОСНО имеет смысл лишь тогда, когда ключевые партнёры работают на общем режиме и возможность принять НДС к вычету принципиальна для рентабельности сделок.
Пример расчёта налоговой нагрузки при слёте с АУСН в середине года
Разберём на конкретной ситуации. Предприниматель оказывает консультационные услуги и применял АУСН «Доходы» по ставке 8%. С января по август нарастающим итогом накопилось 55 млн рублей дохода. В сентябре поступило ещё 7 млн — общая сумма пересекла лимит 60 млн. Право на спецрежим прекратилось с 1 сентября. Предприниматель не пропустил срок подачи уведомления и выбрал УСН «Доходы».
| Период | Доход | Режим | Ставка | Налог |
|---|---|---|---|---|
| Январь–август | 55 000 000 ₽ | АУСН | 8% | 4 400 000 ₽ |
| Сентябрь–декабрь | 15 000 000 ₽ | УСН | 6% | 900 000 ₽ |
| Итого за год | 70 000 000 ₽ | — | — | 5 300 000 ₽ |
Если бы уведомление так и не было подано и ИП автоматически оказался на ОСНО, за период с сентября по декабрь пришлось бы рассчитаться с НДФЛ (от 13 до 22% в зависимости от уровня дохода) и дополнительно уплатить НДС по ставке 20% со всей выручки. Только НДС с 15 млн рублей — это 2 500 000 ₽: их либо предъявляют сверх цены, либо они поглощают маржу. Вовремя поданное уведомление и грамотный выбор режима дают возможность сберечь миллионы рублей.
Примечание: расчёт приведён в упрощённом виде и носит иллюстративный характер. Поскольку годовой доход превысил 60 млн ₽, на упрощённой системе возникает обязанность уплачивать НДС. Итоговую нагрузку следует рассчитывать с учётом конкретных условий ведения бизнеса.
Добровольный уход и принудительный: в чём разница
Между этими двумя сценариями — принципиальная разница. Добровольно отказаться от АУСН и перейти на иной режим можно лишь с 1 января следующего года: уведомление направляется до 31 декабря включительно. Для тех, кто перешёл на этот спецрежим с УСН или НПД в течение года, закон устанавливает минимальный срок применения — не менее 12 месяцев подряд. Досрочно прекратить применение спецрежима в рамках того же года возможно лишь в пользу ОСНО или НПД; возврат на УСН — исключительно с нового года.
Принудительная утрата права на АУСН подчиняется иным правилам: режим меняется немедленно — с первого числа того месяца, когда произошло нарушение. Крайний срок для выбора альтернативного режима — 15-е число следующего месяца; пропуск этой даты автоматически означает переход на ОСНО.
Что делать, если переход на АУСН оказался невыгодным
Иногда в ходе года предприниматель приходит к выводу, что АУСН оказалась менее привлекательной, чем виделось при выборе режима. Ставка 8% по варианту «Доходы» объективно выше, чем 6% на УСН, а экономия на ведении бухгалтерии разрыв не компенсирует. Или бизнес существенно вырос, и появилась необходимость учитывать расходы при формировании налоговой базы.
Сменить систему посреди года не получится. Добровольный выход предусмотрен только с 1 января следующего года: для этого необходимо до 31 декабря направить уведомление о переходе на УСН — через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк.
Если уведомление о применении спецрежима подано совсем недавно и сразу стало понятно, что этот вариант не подходит, — обратитесь в ФНС или уполномоченный банк и выясните, возможен ли отзыв заявления. Такой вариант существует, но только до того, как режим фактически вступил в силу. Чем быстрее последует обращение, тем реальнее урегулировать ситуацию без ожидания следующего года.
Возврат на АУСН: только со следующего года
Возобновить применение автоматизированной упрощёнки после её потери разрешено — однако не раньше 1 января следующего календарного года. Уведомление подаётся до 31 декабря включительно. Никаких законных механизмов для досрочного восстановления в рамках текущего года законодательством не предусмотрено.
Это обстоятельство напрямую влияет на налоговое планирование: при нарушении, случившемся в начале года, весь оставшийся период бизнес несёт налоговую нагрузку нового режима — и с этим приходится считаться заблаговременно.
Частые вопросы
Что происходит, если доход на АУСН превысил 60 млн рублей?
Как только суммарный доход нарастающим итогом переступает отметку 60 млн рублей, право на спецрежим прекращается — с первого числа того месяца, когда порог был преодолён. Чтобы не оказаться на ОСНО без выбора, необходимо уведомить налоговую о переходе на УСН или ЕСХН не позднее 15-го числа следующего месяца.
Можно ли при потере АУСН сразу перейти на УСН?
Да, это возможно. В уведомлении об утрате права достаточно прямо прописать переход на УСН — и он произойдёт с той даты, когда статус плательщика АУСН был утрачен, без ожидания начала нового года.
Каков срок подачи уведомления при утрате права на АУСН?
Есть два варианта: подать уведомление самостоятельно — до 15-го числа месяца, следующего за месяцем нарушения; или в течение 30 рабочих дней с момента, когда ИФНС направила соответствующее сообщение. Пропуск обоих сроков влечёт автоматический перевод на ОСНО до конца года.
Что будет, если вообще не подавать уведомление об утрате права?
С первого числа месяца нарушения бизнес без каких-либо действий с его стороны переводится на ОСНО. Это автоматически влечёт НДС по ставке 20%, налог на прибыль (для ООО) или НДФЛ по прогрессивной шкале (для ИП), полноценный бухгалтерский учёт и ежеквартальное представление налоговой отчётности. Перейти на УСН в рамках текущего года уже не получится — только с 1 января следующего.
Когда можно вернуться на АУСН после потери права?
Вернуться к автоматизированной упрощёнке можно не раньше 1 января следующего года. Для этого уведомление подаётся до 31 декабря текущего года. Возможности восстановить статус в том же году, в котором было нарушение, закон не предоставляет.
Учитываются ли расходы периода АУСН при переходе на УСН?
Нет. Расходы, понесённые за время работы на АУСН, в налоговую базу по УСН или ЕСХН не включаются. Этот момент особенно значим для тех, кто рассматривает переход на «доходы минус расходы»: фактически учёт расходов придётся начинать с нуля.
Можно ли после потери АУСН перейти на патент?
Патентная система для ИП теоретически доступна, однако переход не происходит автоматически — нужно самостоятельно подать заявление на патент по каждому конкретному виду деятельности. Все направления, не покрытые патентом, облагаются по основному режиму — УСН или ОСНО. Важно помнить: само по себе совмещение АУСН с ПСН является самостоятельным основанием для прекращения права на автоматизированную упрощёнку.
Итог
Утрата права на АУСН — ситуация неприятная, но вполне управляемая при своевременной реакции. Главное — не упустить дедлайн и в уведомлении однозначно прописать выбранный режим. При соблюдении этих двух условий вместо нагруженной ОСНО бизнес переходит на УСН — систему значительно удобнее в части администрирования и выгоднее по налоговой нагрузке для небольших предприятий.
Отслеживать, насколько близко бизнес подходит к лимитам по доходам и численности сотрудников, удобно в онлайн-бухгалтерии. Сервис суммирует поступления нарастающим итогом в автоматическом режиме и заблаговременно сигнализирует о предстоящих дедлайнах — чтобы вы заметили критический момент заранее и успели предпринять нужные шаги.
