Лимит патента в 2027 году: что делать, если доход уже выше 15 млн

Патент выдали, а права на него уже нет

Лимит патента в 2027 году снижается до 15 млн рублей — и это может сыграть злую шутку с теми, кто уже оформил патент на новый год. Налоговая выдаёт патент на 2027 год даже предпринимателям, которые по итогам 2026 года заработали больше этой суммы, а значит формально уже потеряли право на патентную систему. Разбор такой ситуации с ИП, который держит розничный магазин посуды на 90 кв. м с тремя продавцами, недавно вышел на «Клерк.ру»: его доход за 2026 год составил 17,4 млн рублей — это на 2,4 млн больше нового лимита. Патент на 2027 год ему уже выдали, но по закону применять его нельзя.

Проблема не в ошибке инспекции и не в сбое. Налоговая просто не обязана проверять фактический доход за прошлый год при выдаче патента на следующий — она смотрит только на недоимки и правильность заявления. А вот право на патент привязано к доходу напрямую: превысил лимит — потерял право, независимо от того, выдали тебе патент или нет.

Как менялся лимит доходов для патента

Снижение лимита идёт поэтапно и закреплено Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Каждый год порог становится жёстче, и предпринимателям на рознице, услугах и других видах деятельности на патенте нужно каждый раз пересчитывать, проходят ли они по доходу.

Лимит считают нарастающим итогом с начала календарного года и суммируют по всем патентам, которые действуют у предпринимателя одновременно. Если ИП совмещает патент с упрощёнкой, доходы по обоим режимам тоже складывают — отдельно отслеживать только выручку по патентной деятельности не получится.

Почему лимит не растёт на коэффициент-дефлятор, как раньше

До 425-ФЗ предельный доход по патенту ежегодно пересчитывался на коэффициент-дефлятор — отсюда и небольшой рост лимита почти каждый год вместе с инфляцией. Новый закон на 2026–2028 годы отменяет эту привязку: 20, 15 и 10 млн рублей — фиксированные суммы, которые не индексируют. Это значит, что даже если инфляция за год окажется выше обычной, лимит на патент всё равно упадёт по графику, а не скорректируется в большую сторону. После 2028 года, если законодатель не продлит специальный порядок, индексация может вернуться, но уже от нового, уменьшенного значения, а не от прежних 60 млн.

Почему инспекция выдаёт патент тому, кто уже превысил лимит

Основания для отказа в выдаче патента перечислены в п. 4 ст. 346.45 НК РФ, и превышение лимита доходов за прошлый год там не упомянуто. Инспекция проверяет недоимки по налогу и правильность заполнения заявления — не больше. Поэтому заявление на патент на 2027 год может пройти без вопросов, даже если доход предпринимателя за 2026 год давно вышел за новые 15 млн.

А вот утрата права на патент работает по другой норме — пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Там сказано прямо: если доходы с начала календарного года превысили установленный лимит, предприниматель теряет право на патент с начала того налогового периода, на который патент выдан. Выданный документ в этом случае ничего не меняет: закон связывает утрату права с фактом превышения дохода, а не с решением инспекции.

Как считать доход, чтобы не пропустить момент превышения

Доход для патента учитывают по кассовому методу: по ст. 346.53 НК РФ датой получения дохода считается день, когда деньги фактически поступили — на счёт, в кассу или на счёт посредника. При эквайринге это день зачисления средств банком, а не день покупки в магазине. Предоплата, полученная 28 декабря за товар, который отгрузят в январе, — это доход именно 2026 года, а не следующего.

Состав доходов определяют по ст. 249 НК РФ — это доходы от реализации. Вести подсчёт нарастающим итогом с начала года нужно постоянно, а не только в декабре: предупредительный сигнал появляется гораздо раньше. Если к 1 октября накопленный доход уже превысил 75% от лимита — для 2027 года это 11,25 млн рублей, — то при равномерных продажах к концу года лимит в 15 млн будет превышен.

Совмещение патента и упрощёнки: как считать совокупный доход

Если ИП одновременно применяет патент по одному виду деятельности и УСН по другому — например, патент на розничный магазин и УСН на доставку или оптовые продажи, — для проверки лимита патента доходы по обоим режимам складывают. Это закреплено в п. 6 ст. 346.45 НК РФ: учитывается доход от реализации по всем видам деятельности, не только по той, что покрыта патентом.

Пример. ИП держит патент на розничный магазин с выручкой 10 млн рублей за 2027 год и параллельно применяет УСН «Доходы» на услуги доставки с выручкой 6 млн рублей. Совокупный доход — 16 млн рублей, что выше лимита 15 млн на 2027 год. Доход именно по патентной деятельности меньше лимита, но право на патент всё равно теряется, потому что для проверки берут общую сумму по всем применяемым режимам.

Та же логика действует, если у предпринимателя несколько патентов одновременно — в разных регионах или по разным видам деятельности. Доходы по всем патентам складывают, а не считают по каждому отдельно. Поэтому ИП с несколькими точками или видами бизнеса на патенте нужно вести сводный учёт дохода, а не ориентироваться на выручку одной точки.

Лимит патента и порог по НДС на УСН — это разные пороги

Лимит 15 млн рублей действует только для патентной системы и определяет право оставаться на ПСН. Он не связан с порогом, после которого предприниматели и компании на УСН обязаны платить НДС. С 2025 года упрощенцы с доходом выше 20 млн рублей в год платят НДС — по льготным ставкам 5% или 7% без права на вычет либо по общим ставкам 20% и 10% с вычетами, по выбору налогоплательщика.

Это два самостоятельных правила из разных глав НК РФ, и путать их не стоит. Предприниматель может одновременно слететь с патента из-за дохода выше 15 млн и при этом не платить НДС на УСН, если совокупный доход не превысил 20 млн рублей. Или наоборот — остаться в рамках патентного лимита по одному виду деятельности, но из-за совмещения с УСН перешагнуть порог по НДС на другом режиме. Проверять нужно оба показателя отдельно: лимит патента по ст. 346.45 НК РФ и порог НДС по правилам для УСН.

Что делать до конца 2026 года, если доход близок к лимиту

Пока год не закрыт, у предпринимателя есть время сверить цифры и выбрать режим на 2027 год без неприятных сюрпризов в январе.

• Посчитать накопленный доход с 1 января 2026 года по всем видам деятельности, включая совмещаемые режимы.
• Если прогноз на конец года выше 15 млн — не покупать патент на 2027 год, даже если инспекция готова его выдать.
• Подать уведомление о переходе на УСН не позднее 31 декабря 2026 года. Поскольку 31 декабря — нерабочий день, подать документы лучше заранее, например 30 декабря.
• Если превышение лимита произойдёт уже в течение 2027 года, подать заявление об утрате права на патент нужно в течение 10 календарных дней со дня, когда доход превысил порог.

Отдельный нюанс: вернуться на патент по тому же виду деятельности можно не раньше следующего календарного года после утраты права. А с 2028 года лимит упадёт до 10 млн рублей — для бизнеса с оборотом 15–17 млн этот порог может оказаться недостижимым в принципе, и патент для него закроется надолго.

Как пересчитывают налоги при утрате права на патент

Когда ИП теряет право на патент из-за превышения лимита, инспекция не просто отменяет его на будущее — налоги пересчитывают с начала того периода, на который патент был выдан. Если к этому моменту предприниматель уже подал уведомление о переходе на УСН, весь период пересчитывают по упрощённой системе: 6% от доходов или 15% от разницы между доходами и расходами, в зависимости от выбранного объекта налогообложения. Если уведомление о переходе на УСН не подавалось, за весь период утраченного патента предприниматель автоматически оказывается на общей системе — с НДС и НДФЛ.

Сумма, уже уплаченная за патент, засчитывается в счёт пересчитанного налога на другом режиме — повторно платить её не нужно (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Если пересчитанный налог окажется выше стоимости патента, разницу нужно доплатить. При этом за период применения патента пени за несвоевременную уплату налога на другом режиме не начисляют — но только если предприниматель вовремя, в течение 10 календарных дней со дня превышения, подал заявление об утрате права на патент. Если срок пропущен, пени начисляют на весь пересчитанный период.

Сколько придётся платить без патента: пример расчёта

Для ИП с доходом 17,4 млн рублей разница между режимами ощутимая. На патенте стоимость на 2027 год составила бы около 96 тысяч рублей, и НДС платить не нужно. Если патент применять нельзя и предприниматель переходит на УСН «Доходы» по ставке 6%, налог составит 17,4 млн × 6% = 1,044 млн рублей — почти в 11 раз больше патента, то есть почти 948 тысяч рублей переплаты. Правда, на УСН налог можно уменьшить на страховые взносы, что частично сократит разницу.

Если же предприниматель вовсе не подаст уведомление о переходе на УСН и автоматически окажется на общей системе, НДС по расчётной ставке 22/122 с дохода 17,4 млн составит около 3,14 млн рублей — и это без учёта налога на прибыль или НДФЛ. Поэтому решение подать уведомление о переходе на упрощёнку до конца года — это не формальность, а способ не оказаться на самом дорогом из возможных режимов.

Частые вопросы

Какой лимит доходов действует для патента в 2027 году?

15 млн рублей нарастающим итогом с начала календарного года, с учётом доходов по всем патентам и совмещаемым режимам. Это следующий этап снижения порога по Федеральному закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ: 20 млн в 2026 году, 15 млн в 2027-м и 10 млн с 2028 года.

Почему налоговая выдала патент, если лимит уже превышен?

При выдаче патента инспекция проверяет только недоимки и правильность заявления — основания для отказа перечислены в п. 4 ст. 346.45 НК РФ, и превышение дохода за прошлый год там не указано. Утрата права наступает по факту превышения лимита независимо от того, выдан патент или нет.

Что делать, если доход в 2026 году уже превысил 15 млн?

Не покупать патент на 2027 год и подать уведомление о переходе на УСН не позднее 31 декабря 2026 года. Так как 31 декабря выпадает на нерабочий день, документы стоит подать заранее — например, 30 декабря.

Что будет, если лимит превысят уже в течение 2027 года?

Нужно подать заявление об утрате права на патент в течение 10 календарных дней со дня превышения. Право на патент считается утраченным с начала того налогового периода, на который он был выдан, — это прямо следует из пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ.

Как считать доход, если патент совмещён с УСН?

Доходы по патенту и по УСН складывают и сравнивают с лимитом в целом, а не по каждому режиму отдельно. Если доход по патентной деятельности меньше лимита, но в сумме с доходом по УСН порог превышен, право на патент всё равно теряется.

Чем лимит патента отличается от порога по НДС на УСН?

Это разные показатели из разных глав НК РФ. Лимит патента — 15 млн рублей на 2027 год — определяет право оставаться на ПСН. Порог для уплаты НДС на УСН — 20 млн рублей дохода в год — определяет, нужно ли упрощенцу платить НДС. Превышение одного порога не означает автоматического превышения другого.

Нужно ли доплачивать налог, если патент аннулируют задним числом?

Да, если налог, пересчитанный по УСН или общей системе за весь период действия патента, окажется выше его стоимости. Уже уплаченная сумма за патент засчитывается в счёт пересчитанного налога, доплатить нужно только разницу.

Когда можно вернуться на патент после утраты права?

Не раньше следующего календарного года и только по тому же виду деятельности. С 2028 года лимит дохода для патента снизится до 10 млн рублей, поэтому для бизнеса с оборотом 15–17 млн возврат на патент может стать недоступным надолго.

Как не пропустить момент превышения лимита

Главный риск здесь не в самом снижении лимита, а в том, что контроль целиком лежит на предпринимателе. Инспекция не присылает предупреждение, когда доход приближается к порогу, и не отказывает в патенте автоматически — она просто фиксирует факт позже, когда уже начислены пени и штрафы за несвоевременный переход на другой режим.

В Эльбе доходы по счёту и кассе видны в одном месте, а сервис подсказывает, когда показатели приближаются к лимитам по патенту или УСН, помогает вовремя сформировать уведомление о переходе на упрощённую систему и сдать нужные формы без лишних расчётов на бумаге. Для предпринимателя без бухгалтера это особенно важно в декабре, когда решение нужно принять до 31 числа, а ошибка обходится в разницу между 96 тысячами патента и больше миллиона налога на УСН.

📢 Новые правила, сроки и требования для бизнеса коротко разбираем в Telegram-канале «Контур-Центр» — подписывайтесь, чтобы не пропустить важное.