Налог с продаж на маркетплейсе: как ИП на УСН избежать доначислений от ФНС в 2026 году

Налог с продаж на маркетплейсе: в чём ошибаются селлеры на УСН

Налоговый консультант Елена Шедис в интервью «Клерку» назвала главную ошибку, из-за которой предпринимателям на маркетплейсах регулярно доначисляют налог с продаж на маркетплейсе: они считают доходом не то, что должны. Для ИП, которые торгуют на Wildberries, Ozon и других площадках, это особенно актуально — площадка начисляет одну сумму, выплачивает деньги по другой, а налоговую базу по УСН нужно считать по третьей логике, и именно на этой разнице инспекторы находят расхождения.

Дело не в умышленном сокрытии доходов, а в путанице: предприниматель без бухгалтера часто просто не знает, что удержанные площадкой суммы не освобождают его от налога с них. Разберёмся, какую сумму на самом деле считать доходом, какую систему налогообложения выбрать и что проверить, чтобы не получить доначисление по итогам камеральной проверки.

Кто платит налог с продаж на маркетплейсе и какие системы есть у продавцов

Продавцы на маркетплейсах — ИП, самозанятые и ООО — платят налог с продаж на маркетплейсе в рамках той системы налогообложения, которую выбрали для бизнеса. Площадка не выступает налоговым агентом по налогу с дохода продавца: Wildberries, Ozon и Яндекс Маркет удерживают только свою комиссию, логистику и другие услуги, а налог с полученного дохода предприниматель считает и платит сам.

На практике продавцы маркетплейсов работают на одном из пяти режимов — у каждого своя ставка, лимит по доходу и ограничения по видам деятельности. От выбора режима зависит не только размер налога, но и то, можно ли вообще торговать на площадке на этой системе.

Для большинства продавцов маркетплейсов проще всего УСН «Доходы»: минимум отчётности, а ставка не зависит от расходов на комиссию и логистику. «Доходы минус расходы» выгоднее, если закупка товара, логистика и продвижение вместе съедают больше 60% выручки. АУСН освобождает от части отчётности и части взносов, но доступна не везде и только при доходе до 60 млн ₽ в год.

Какие налоговые режимы запрещены или ограничены для продавцов маркетплейсов

Не каждый льготный режим вообще разрешено применять для торговли через интернет-площадки — это стоит проверить ещё до того, как открывать кабинет продавца.

• Патент нельзя использовать для торговли на маркетплейсах. Налоговый кодекс не относит дистанционную продажу товаров через интернет и компьютерные сети к видам деятельности, для которых можно купить патент. Если ИП на патенте начинает продавать через маркетплейс, по этой деятельности нужно применять другой режим — обычно УСН, иначе налоговая переквалифицирует выручку и доначислит налог по общей системе.
• Самозанятые на НПД могут продавать только товары собственного изготовления. Перепродажа закупленных у поставщика товаров под налог на профессиональный доход не подпадает. Самозанятого-перекупщика, которого выявит налоговая, лишат права на НПД, и ему придётся регистрировать ИП и доплачивать налоги задним числом.
• АУСН подходит не во всех регионах — режим действует как эксперимент на ограниченной территории, и перед переходом стоит уточнить, включён ли регион регистрации ИП в перечень участников.
• При превышении лимита дохода УСН и АУСН теряются — после этого предприниматель обязан перейти на ОСНО с уплатой НДС и налога на прибыль (для ООО) или НДФЛ (для ИП).

Почему доход на УСН не равен деньгам на счёте

Главная путаница, по словам эксперта, в том, что продавцы на упрощёнке считают доходом сумму, пришедшую на расчётный счёт после всех удержаний площадки. На деле налоговая база формируется иначе: доходом признаётся итоговая цена товара, оплаченная покупателем, а не остаток, зачисленный продавцу после вычетов маркетплейса.

Комиссия площадки, логистика, хранение товара на складе и штрафы за нарушение правил — всё это маркетплейс удерживает из выплаты продавцу, но ни одна из этих сумм не уменьшает налогооблагаемый доход на УСН. В результате разрыв между тем, что заплатил покупатель, и тем, что реально поступило на счёт, и становится той скрытой выручкой, которую находит налоговая при проверке.

Иначе говоря, часть суммы, которую покупатель заплатил за товар, фактически уходит площадке как комиссия и другие удержания — но с точки зрения налога эта часть всё равно остаётся доходом продавца, а не расходом, который можно вычесть на УСН «Доходы».

Налоговая реформа 2026 года и лимит по НДС на УСН

Вторая массовая ошибка — пропущенный момент перехода на НДС. В 2026 году порог дохода, после которого продавец на упрощёнке обязан платить НДС, составляет 20 млн рублей, и считается он именно по доходу, а не по сумме поступлений на счёт.

В отчётах маркетплейсов сумма продаж часто оказывается заметно выше того, что фактически получает продавец, поэтому предприниматель нередко переходит этот порог ещё летом — и узнаёт об этом только во время проверки, когда уведомление вовремя подать уже нельзя. Чтобы не оказаться в такой ситуации, стоит сверять именно показатель валовых продаж из отчёта площадки, а не выписку по расчётному счёту.

С 2026 года вступает в силу и более широкая налоговая реформа, которая затрагивает всех предпринимателей на упрощёнке, а не только тех, кто уже перешагнул порог по НДС. Продавцы, обязанные платить НДС из-за превышения дохода в 20 млн рублей, считают его по действующей базовой ставке, если не применяют пониженные ставки, доступные на УСН; точный процент стоит уточнять в актуальной редакции Налогового кодекса.

Одновременно действует верхний предел дохода, при котором предприниматель вообще может оставаться на УСН, — эта величина ежегодно индексируется, и актуальное значение стоит проверять по данным ФНС. Как только совокупный доход превышает установленный лимит, ИП или ООО теряют право на упрощённую систему и переходят на ОСНО — с начала того квартала, в котором произошло превышение.

Для продавца маркетплейса это значит, что нужно следить сразу за двумя порогами: лимитом в 20 млн рублей, после которого возникает обязанность по НДС при сохранении УСН, и лимитом дохода для применения УСН, после превышения которого упрощённая система теряется полностью. Оба считаются по доходу из отчёта площадки, а не по деньгам, зачисленным на счёт.

Когда признаётся доход: отчёт о реализации или уведомление о выкупе

На УСН действует кассовый метод — доход признаётся не в момент отгрузки товара, а в момент получения денег. Но при продаже через маркетплейс деньги от покупателя сначала попадают на счёт площадки, а продавцу площадка перечисляет их уже за вычетом своей комиссии и по отдельному графику — обычно раз в одну-две недели.

Здесь и возникает развилка: формально маркетплейс действует как агент, который получает оплату от имени продавца. Поэтому датой признания дохода для налога считается не день, когда деньги пришли на расчётный счёт ИП, а дата, которой датирован отчёт о реализации или аналогичный документ площадки, фиксирующий факт продажи и выкупа товара покупателем, — то есть дата, когда маркетплейс как агент фактически получил оплату.

Для товаров с отсрочкой выкупа (например, одежды, которую покупатель вправе вернуть после примерки) доходом признаётся сумма за вычетом состоявшихся возвратов — ориентироваться нужно на итоговые данные отчёта за период, а не на предварительную сумму заказа на момент оформления.

Пример расчёта налога с продаж на маркетплейсе

Разберём на условном примере, как перейти от данных личного кабинета площадки к сумме налога на УСН «Доходы» по ставке 6%.

ИП торгует одеждой на маркетплейсе. Покупатели оплатили товары — эта сумма видна в отчёте о реализации площадки. Из неё площадка удержала:

• комиссию за продажу;
• логистику;
• хранение на складе;
• штраф за недостоверное описание товара в одной карточке.

На расчётный счёт ИП поступила сумма за вычетом всех этих удержаний — именно её предприниматель видит в банковской выписке. Но для УСН доходом считаются не деньги, поступившие на счёт, а полная сумма, которую заплатили покупатели по отчёту о реализации. Именно от неё рассчитывается налог по ставке 6%.

Если бы ИП взял за основу сумму из банковской выписки, а не из отчёта о реализации, он занизил бы налог. При проверке налоговая пересчитает его исходя из данных площадки, доначислит разницу и добавит пени за просрочку.

Уменьшить налог на УСН «Доходы» можно на уплаченные страховые взносы — фиксированные взносы «за себя» и 1% с дохода свыше 300 000 ₽, а также на взносы за сотрудников: ИП с сотрудниками и ООО уменьшают налог не более чем на 50%, а ИП без сотрудников — без ограничения.

Дробление бизнеса: когда несколько ИП выглядят как один продавец

Ещё один источник доначислений — признаки искусственного дробления бизнеса. По оценке налоговой службы, из почти 700 тысяч продавцов, работающих на спецрежимах, признаки незаконного дробления обнаруживаются лишь у 0,3% — но для этой небольшой доли риски велики.

Площадки нередко видят больше, чем инспекторы: общий склад сразу на нескольких кабинетах, одинаковый бренд в карточках товара и совпадающие IP-адреса при входе — эти данные маркетплейсы передают налоговой, и они становятся поводом для углублённой проверки нескольких связанных ИП или компаний.

Патент, НПД и «минусы» в отчётах Wildberries

Отдельная группа ошибок касается продавцов на патенте и самозанятых, а также тех, кто неверно читает детализацию отчётов Wildberries. В строках отчёта площадки встречаются три вида отрицательных сумм — «минусов», но доплату налога и базу по НДС формирует только один из них.

Если предприниматель неправильно трактует эти строки, он либо недоплачивает налог, либо, наоборот, платит больше, чем нужно. Оба варианта налоговая выявляет быстро: данные площадки и декларация предпринимателя сверяются практически автоматически.

Нюансы учёта дохода на Wildberries, Ozon и Яндекс Маркете

Методика расчёта налога одна для всех площадок, но формы отчётов и их периодичность отличаются, и это стоит учитывать при сверке.

• Wildberries публикует отчёт о реализации обычно раз в одну-две недели; в детализации отдельными строками идут продажи, возвраты, компенсации и штрафы — доход для налога формируют строки о продажах, а не итоговая сумма к выплате.
• Ozon формирует аналогичный документ — реестр реализованных товаров, где также разнесены продажи, комиссия, логистика и услуги продвижения; ориентироваться нужно на сумму продаж по отчёту, а не на сумму к перечислению.
• Яндекс Маркет показывает данные о продажах в личном кабинете продавца с разбивкой по заказам и отдельно — удержания за эквайринг, логистику и услуги продвижения.

Во всех трёх случаях принцип один: ориентир для налоговой базы на УСН — сумма, которую заплатил покупатель по данным отчёта о продажах, а не сумма, зачисленная площадкой на расчётный счёт после удержаний.

Что делать селлеру, чтобы не получить доначисление налога с продаж на маркетплейсе

С расширением обмена данными между площадками и ФНС расхождения находят всё быстрее, поэтому игнорировать их не получится. Эксперт советует предпринимателям взять за правило несколько простых проверок.

• Сверять выручку не по поступлениям на счёт, а по отчёту площадки о валовых продажах.
• Отслеживать лимит по НДС на УСН (20 млн рублей) и лимит на применение УСН по сумме дохода, а не по факту зачисления денег, и заранее замечать приближение к порогу.
• Проверять, нет ли у связанных ИП или компаний общего склада, бренда и совпадающих IP-адресов личных кабинетов — именно так ФНС ищет дробление.
• Разбирать детализацию отчётов маркетплейса построчно, а не ориентироваться только на итоговую сумму выплаты.
• Проверить, что выбранный режим вообще разрешён для дистанционной торговли — патент для маркетплейсов не подходит, а самозанятым нельзя перепродавать закупленный товар.
• Сверять данные личного кабинета площадки с учётом и декларацией до сдачи отчётности, а не после запроса из налоговой.

Частые вопросы

Что считается доходом ИП на УСН при продаже на маркетплейсе?

Для расчёта налога с продаж на маркетплейсе доходом признаётся вся сумма, которую заплатил покупатель за товар, а не то, что поступило на счёт продавца после вычета комиссии, логистики, хранения и штрафов площадки.

Как не пропустить переход на НДС при торговле на Wildberries или Ozon?

Нужно считать доход нарастающим итогом по отчёту площадки о продажах, а не по поступлениям на счёт, и следить за порогом в 20 млн рублей, установленным для УСН в 2026 году.

Что считается дроблением бизнеса для продавцов на маркетплейсах?

ФНС обращает внимание на общий склад, единый бренд в карточках и совпадающие IP-адреса при работе из нескольких личных кабинетов — такие совпадения площадки передают налоговой службе.

Какие минусы в отчёте Wildberries приводят к доначислению налога?

В детализации встречаются три вида отрицательных сумм, но доплату и базу по НДС формирует только один из них — ошибка в трактовке остальных приводит либо к недоплате, либо к переплате налога.

Можно ли торговать на маркетплейсе, будучи на патенте?

Нет. Дистанционная торговля через интернет и компьютерные сети не входит в перечень видов деятельности, разрешённых для патентной системы. Для продажи на Wildberries, Ozon или Яндекс Маркете нужно применять УСН, АУСН или ОСНО.

Может ли самозанятый перепродавать товары на маркетплейсе?

Нет, налог на профессиональный доход допускает продажу только товаров собственного изготовления. Перепродажа закупленных товаров требует регистрации ИП и перехода на УСН, АУСН или ОСНО.

Что выгоднее для продавца маркетплейса — УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы»?

Это зависит от доли расходов в выручке. Если закупка товара, логистика и реклама вместе составляют больше 60% от суммы продаж, обычно выгоднее «Доходы минус расходы» по ставке 15%. При меньшей доле расходов проще и дешевле платить 6% с полного дохода.

На какую дату считать доход — на день оплаты покупателем или на день поступления денег на счёт ИП?

На дату, которой датирован отчёт о реализации или аналогичный документ площадки о продаже товара: маркетплейс выступает агентом и получает оплату от покупателя раньше, чем переводит деньги продавцу, поэтому ориентироваться нужно на данные отчёта, а не на выписку по счёту.

Почему ошибки селлеров ФНС находит быстрее, чем раньше?

Маркетплейсы официально передают налоговой данные о продавцах и объёмах продаж, поэтому расхождение между отчётом площадки и декларацией предпринимателя выявляется почти сразу после сверки.

Как избежать доначислений: вывод для ИП на УСН

Налог с продаж на маркетплейсе не всегда совпадает с интуитивным представлением продавца о доходе — и именно это чаще всего приводит к доначислениям. Безопаснее сразу считать налоговую базу по полной цене, которую заплатил покупатель, следить за лимитом по НДС и лимитом на применение УСН, сверять выбранный режим с тем, разрешена ли на нём дистанционная торговля, и не полагаться только на сумму выплаты от площадки.

Предпринимателю без бухгалтера сложно вручную сверять каждую строку отчёта маркетплейса с декларацией. Контур.Эльба помогает вести учёт доходов и автоматически считает налог на УСН, сводя данные и отчётность в одном месте, — это снижает риск случайно занизить или завысить налоговую базу из-за путаницы между «продано» и «пришло».