Новая форма 6-НДФЛ с 2027 года: новые коды для работников из ЕАЭС и иностранных агентов

Что изменится в 6-НДФЛ с 2027 года

Новая форма 6-НДФЛ начнёт действовать с отчётности за первый квартал 2027 года — ФНС утвердила поправки приказом от 25.09.2026 № СД-1-11/746@. Документ меняет приложение № 2 к приказу ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ — порядок заполнения расчёта, и приложение № 3 — его электронный формат. Саму форму расчёта это не трогает: меняются правила заполнения, справочники кодов и формат файла для сдачи через оператора ЭДО или личный кабинет.

Расчёт за 2026 год сдавайте по действующим правилам — поправки его не касаются. Новые нормы впервые применят к отчёту за первый квартал 2027 года, срок сдачи которого — 26 апреля 2027 года.

Для ИП и ООО с сотрудниками это не абстрактная новость из мира отчётности, а конкретная задача на начало 2027 года: разобраться, какие коды проставлять в справке о доходах, и обновить бухгалтерскую программу до нужной версии формата. Особенно это касается работодателей, у которых трудятся граждане стран ЕАЭС без статуса налогового резидента РФ.

Новые коды для работников из ЕАЭС и иностранных агентов

Главное изменение — в справке о доходах, которая входит в состав годового расчёта 6-НДФЛ. Там появились два новых кода статуса налогоплательщика.

• Код «9» — для работника, который является гражданином и налоговым резидентом государства — члена ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Киргизия, Армения), получает доходы от работы в России, но не признаётся налоговым резидентом РФ.
• Код «0» — для физлица со статусом иностранного агента.

Коды не возникли из ниоткуда: ФНС рекомендовала применять их ещё в 2026 году — письмом, до официального закрепления в форме. Приказ от 25.09.2026 № СД-1-11/746@ просто перевёл эти рекомендации в обязательные правила заполнения с отчётности за 2027 год.

Причина появления кода «9» — Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Он закрепил для граждан ЕАЭС, работающих в России без статуса резидента, прогрессивную шкалу НДФЛ вместо старой логики расчёта: 13% — с доходов до 2,4 млн рублей в год, 15% — с суммы от 2,4 до 5 млн рублей, 18% — от 5 до 20 млн рублей, 20% — от 20 до 50 млн рублей. Раньше таких работников в отчётности выделяли не так подробно, теперь для них нужен отдельный код.

Код «0» появился из-за другой нормы того же закона: с 1 января 2026 года все доходы человека со статусом иностранного агента облагаются НДФЛ по единой ставке 30%, без льгот и вычетов, независимо от вида дохода и налогового резидентства. Новая форма 6-НДФЛ даёт налоговому агенту способ отразить такого получателя дохода отдельной строкой.

Что ещё поменяется в правилах заполнения расчёта

Кроме статусных кодов «9» и «0», приказ вносит ещё несколько технических, но важных для бухгалтера правок.

• Для иностранных организаций — налоговых агентов ввели новый код места представления расчёта «340». Он встаёт в один ряд с уже существующими кодами 331–336, которыми иностранные компании указывают способ присутствия в России (отделение, постоянное представительство, через физлицо).
• Коды отчётных периодов 51, 52, 53 и 90 расширили: раньше их применяли только при реорганизации или ликвидации организации, теперь ими же отмечают снятие с учёта иностранной организации — налогового агента.
• Уточнили, как указывать электронную доверенность представителя: вместо полного набора реквизитов нужно будет указывать только GUID — уникальный идентификатор доверенности.
• Электронный формат представления расчёта обновили с версии 5.05 до версии 5.06 — это нужно учесть при выборе или обновлении бухгалтерской программы и сервиса для сдачи отчётности.

Новые коды доходов: подарки и доля в бизнесе

Параллельно с правкой порядка заполнения формы ФНС обновила и справочники кодов доходов — приказом от 01.06.2026 № ЕД-1-11/360@. Эти коды тоже впервые применяются к доходам, начисленным с 1 января 2027 года, и попадут в справку о доходах за 2027 год.

• Код 2652 — материальная выгода от приобретения доли участия в уставном капитале российской организации.
• Код 2722 — стоимость недвижимости, полученной физлицом в подарок.
• Код 2723 — стоимость транспортного средства, полученного в подарок.

Раньше такие подарки отражали общим кодом 2720, которым и сейчас показывают денежные и прочие подарки сотрудникам и их детям — к нему можно применить вычет по коду 501 в пределах 4000 рублей за налоговый период. С 2027 года код 2720 сужается: он остаётся для «прочего имущества», а недвижимость и транспорт выделили в отдельные коды 2722 и 2723. Для небольшого бизнеса это редкая ситуация — но если компания дарит сотруднику машину или квартиру, в отчёте за 2027 год потребуется новый код.

Было и стало: таблица изменений в 6-НДФЛ

Из чего состоит расчёт 6-НДФЛ

Поправки 2027 года меняют коды и справочники, а не состав самого расчёта. Форма 6-НДФЛ (код КНД 1151100) по-прежнему состоит из четырёх частей, утверждённых приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.

• Титульный лист. Реквизиты налогового агента, код налогового органа, отчётный период и номер корректировки.
• Раздел 1. Сроки перечисления НДФЛ в бюджет и суммы налога, удержанные за последние три месяца отчётного периода, — в разбивке по конкретным датам уплаты.
• Раздел 2. Обобщённые показатели нарастающим итогом с начала года: начисленный доход, вычеты, исчисленный и удержанный налог — отдельным блоком строк по каждой ставке НДФЛ, которая применялась в организации.
• Приложение «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Заполняется только в годовом расчёте, отдельно на каждого человека, которому выплачивали доход. Именно в ней появляются новые коды статуса «9» и «0».

Если в течение квартала выплачивали доходы по нескольким ставкам — например, 13% штатным сотрудникам и 30% человеку со статусом иностранного агента по коду «0», — в разделе 2 заводят отдельный блок строк на каждую ставку. Это действующий порядок, который поправки 2027 года не меняют.

Когда сдавать 6-НДФЛ: общие сроки отчётности

Срок сдачи 6-НДФЛ не зависит от того, по старым или новым правилам заполнен расчёт. Правило из п. 2 ст. 230 НК РФ одно: за квартал, полугодие и 9 месяцев расчёт сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом; за год — не позднее 25 февраля следующего года. Если 25-е число приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день по общему правилу п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Из-за такого переноса отчёт за первый квартал 2027 года — первый, где обязательны коды «9» и «0», — нужно сдать не позднее 26 апреля 2027 года, а не 25-го числа.

Расчёт за 2026 год, включая 4 квартал, сдают по действующим сейчас правилам заполнения и в действующем электронном формате 5.05 — новые коды и формат 5.06 к этой отчётности не применяются.

Куда и как сдавать расчёт 6-НДФЛ

Способ сдачи зависит от количества людей, которым агент выплачивал доходы в отчётном периоде.

• Если доходы получили более 10 человек, расчёт сдают только в электронном виде — по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью (КЭП).
• Если доходы получили 10 человек или меньше, расчёт можно сдать на бумаге — лично, через представителя или по почте с описью вложения.
• Электронный расчёт также можно отправить через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, если кабинет настроен на отправку отчётности и подключена КЭП.

С отчёта за 1 квартал 2027 года электронный файл формируют в формате версии 5.06 — старый формат 5.05 налоговая перестанет принимать по новым правилам заполнения. Это нужно учитывать при выборе оператора ЭДО или бухгалтерской программы.

Доходы по разным ставкам, дивиденды и натуральная форма дохода

Раздел 2 расчёта 6-НДФЛ строится по ставкам налога, а не по видам доходов: для каждой ставки — 13%, 15%, 30%, 35% и так далее — отдельный блок строк с начисленным доходом, вычетами и удержанным налогом. Дивиденды не выделяют отдельным блоком расчёта, их сумма входит в состав дохода по той ставке, которая к ним применяется.

Доход в натуральной форме — подарок, оплата за человека товаров или услуг — не освобождает от обязанности исчислить НДФЛ, но меняет порядок удержания: деньгами с таким доходом не рассчитываются, поэтому налог удерживают из следующей денежной выплаты тому же человеку. По п. 4 ст. 226 НК РФ удержать можно не больше 50% от суммы денежной выплаты — остаток переносят на следующие выплаты в течение года.

Если до конца года удержать налог с натурального дохода не удалось полностью, агент не подаёт отдельную форму, как было до 2021 года: сведения о неудержанной сумме указывают прямо в Приложении «Справка о доходах» — в специальном поле для неудержанного налога. Эти сведения видят и сам человек, и налоговая — он должен доплатить налог самостоятельно по декларации.

Как 6-НДФЛ связан с Единым налоговым счётом

Сам расчёт 6-НДФЛ не содержит КБК — агент не указывает код бюджетной классификации непосредственно в форме. НДФЛ, как и большинство других налогов, перечисляют единым налоговым платежом на ЕНС, а привязку платежа к конкретному налогу налоговая делает на основании уведомления об исчисленных суммах.

С 2024 года для НДФЛ действуют два расчётных периода в месяц: за доходы, выплаченные с 1 по 22 число, налог перечисляют не позднее 28 числа текущего месяца; за доходы с 23 числа по конец месяца — не позднее 5 числа следующего месяца. Соответственно и уведомления подают дважды: не позднее 25 числа текущего месяца — за первый период, не позднее 3 числа следующего месяца — за второй. Расчёт 6-НДФЛ эти промежуточные уведомления не заменяет и не отменяет — это две разные обязанности налогового агента.

Штрафы за просрочку и ошибки в 6-НДФЛ

Опоздание со сдачей расчёта и ошибки в нём наказывают по-разному.

• Непредставление расчёта в срок — штраф 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для сдачи, до дня, когда расчёт фактически подали (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
• Недостоверные сведения в расчёте, включая Справку о доходах, — 500 рублей за каждый документ с ошибкой (ст. 126.1 НК РФ). Штрафа не будет, если агент сам нашёл и исправил ошибку до того, как её обнаружила налоговая.
• Длительная просрочка — если расчёт не сдан в течение 20 рабочих дней после установленного срока, налоговая вправе заблокировать банковские счета агента (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Ошибка в новых кодах статуса «9» или «0» формально подпадает под штраф за недостоверные сведения — поэтому до отчёта за 1 квартал 2027 года стоит один раз внимательно проверить статус резидентства сотрудников из стран ЕАЭС, а не разбираться с этим в процессе сдачи отчёта.

Как подать уточнённый расчёт 6-НДФЛ

Если после сдачи расчёта агент находит ошибку, которая привела к занижению или завышению суммы налога, он обязан подать уточнённый расчёт — это требование ст. 81 НК РФ. Уточнёнку сдают по той форме, что действовала на момент подачи первичного расчёта: отчёт за 2026 год корректируют по старым правилам, даже если исправление делают уже в 2027 году.

На титульном листе уточнённого расчёта указывают номер корректировки — 001 для первого исправления, 002 для второго и так далее. Если ошибка касается данных конкретного человека в Приложении «Справка о доходах», можно подать корректирующую или аннулирующую справку только по этому человеку, не переформировывая весь расчёт целиком.

Если агент сам обнаружил ошибку, доплатил налог и пени и подал уточнённый расчёт до того, как её нашла налоговая при проверке, штраф по ст. 126.1 НК РФ не применяется (п. 4 ст. 81 НК РФ). Это действует и для ошибок в новых кодах статуса «9» и «0» после перехода на новую форму.

Кого касается новая форма 6-НДФЛ и что сделать уже сейчас

Новая форма 6-НДФЛ коснётся всех ИП и компаний, которые платят НДФЛ как налоговые агенты и сдают этот расчёт — то есть всех работодателей. Но острее всего изменения почувствуют те, у кого среди сотрудников есть граждане ЕАЭС без статуса резидента РФ: для них теперь нужно использовать код «9», а ставка налога зависит от суммы годового дохода, а не фиксирована.

• Проверьте статус резидентства сотрудников-граждан Беларуси, Казахстана, Киргизии и Армении — от этого зависит код и ставка НДФЛ.
• Уточните у разработчика бухгалтерской программы или у сервиса для сдачи отчётности, когда появится поддержка электронного формата версии 5.06.
• Если компания оформляет доверенность на представителя для сдачи отчётности, уточните, где взять и как передать GUID доверенности.
• Помните: расчёт за 2026 год, включая отчётность за 4 квартал, подаётся по старым правилам — спешить с переходом на новые коды не нужно.
• Если в 2027 году планируете дарить сотруднику недвижимость или автомобиль — заранее уточните применение новых кодов 2722 и 2723.

Ошибка в выборе кода статуса не фатальна, но до 2027 года стоит привыкнуть к новой логике: отчётность за 1 квартал 2027 года — первая, где ФНС ждёт эти коды как официальные, а не рекомендованные.

Частые вопросы о новой форме 6-НДФЛ

С какой отчётности применять новую форму 6-НДФЛ?

Новые правила заполнения и электронный формат действуют начиная с расчёта за первый квартал 2027 года, его нужно сдать не позднее 26 апреля 2027 года. За 2026 год, включая 4 квартал, отчитывайтесь по действующим сейчас правилам.

Кому нужно использовать код статуса «9» в 6-НДФЛ?

Код «9» ставят по работникам, которые являются гражданами и налоговыми резидентами государства — члена ЕАЭС, получают доходы от работы в России, но не признаются налоговыми резидентами РФ. Для них действует прогрессивная шкала НДФЛ по Федеральному закону № 425-ФЗ.

Что означает код статуса «0» в новой форме 6-НДФЛ?

Код «0» применяют к физлицам со статусом иностранного агента. С 1 января 2026 года все их доходы облагаются НДФЛ по единой ставке 30% без льгот и вычетов, независимо от вида дохода.

Нужно ли обновлять бухгалтерскую программу из-за новой формы 6-НДФЛ?

Да, электронный формат расчёта обновлён с версии 5.05 до 5.06. Уточните у разработчика программы или онлайн-сервиса, который вы используете для сдачи отчётности, когда появится поддержка нового формата.

Какой документ ввёл изменения в 6-НДФЛ с 2027 года?

Изменения внесены приказом ФНС от 25.09.2026 № СД-1-11/746@, который корректирует приложения № 2 и № 3 к приказу ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@, утвердившему форму 6-НДФЛ.

Какой штраф за несдачу 6-НДФЛ в срок?

1000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки по п. 1.2 ст. 126 НК РФ. Если расчёт не сдан дольше 20 рабочих дней после установленного срока, налоговая может заблокировать банковские счета компании или ИП.

Как исправить ошибку в коде статуса сотрудника в 6-НДФЛ?

Нужно подать уточнённый расчёт с правильным номером корректировки на титульном листе. Если ошибка только в данных одного человека в Справке о доходах, можно скорректировать справку по этому человеку отдельно, без переформирования всего расчёта.

Можно ли сдать 6-НДФЛ на бумаге?

Да, если доходы в отчётном периоде получили 10 человек или меньше. При большем числе получателей доходов расчёт сдают только в электронном виде по ТКС с КЭП.

Указывается ли КБК в расчёте 6-НДФЛ?

Нет, сама форма 6-НДФЛ не содержит реквизита КБК. Налог перечисляют в составе единого налогового платежа на ЕНС, а привязку к конкретному налогу налоговая делает на основании уведомления об исчисленных суммах.

Что делать работодателю до 2027 года

До первого отчёта по новой форме 6-НДФЛ остаётся больше года, но подготовиться стоит заранее: пересмотреть кадровый состав с точки зрения резидентства, уточнить статус иностранных сотрудников и не упустить момент, когда программа для учёта обновится до нужной версии формата.

Для ИП без штатного бухгалтера такие точечные изменения в формах — обычная головная боль: нормативный акт один, а разбираться, что из него касается именно вашего бизнеса, приходится самостоятельно. В Эльбе формы отчётности обновляются по актуальным требованиям ФНС, а расчёт зарплаты и НДФЛ подстраивается под статус сотрудника — это снимает часть риска ошибиться в коде или сдать расчёт по устаревшей форме.

📢 Новые правила, сроки и требования для бизнеса коротко разбираем в Telegram-канале «Контур-Центр» — подписывайтесь, чтобы не пропустить важное.