Уменьшение патента на взносы и взносы на травматизм АУСН: что меняется с 2027 года
Госдума приняла в первом чтении законопроект, который делает уменьшение патента на взносы автоматическим с 2028 года и переводит взносы на травматизм для АУСН на единый налоговый счёт с 2027 года.
29 октября 2026 года Госдума приняла в первом чтении законопроект № 617-9 — поправки в Налоговый кодекс, которые правительство внесло вместе с бюджетным пакетом на 2027–2029 годы. Для малого бизнеса в документе два важных блока: автоматическое уменьшение патента на взносы и новый порядок уплаты взносов на травматизм для работодателей на АУСН. Разбираемся, что именно меняется, с какого числа и что сделать предпринимателю уже сейчас, пока закон не прошёл второе и третье чтение.
Как сейчас устроено уменьшение патента на страховые взносы
Патент не учитывает расходы и фактический доход — его стоимость фиксирована на весь срок действия. Единственный законный способ снизить налоговую нагрузку на ПСН — уменьшить сам патент на уплаченные страховые взносы. Это право у ИП появилось в 2021 году, по аналогии с тем, как уменьшают налог упрощенцы на УСН «доходы».
Сейчас уменьшение не происходит само по себе. Предприниматель платит взносы, а затем подаёт в налоговую уведомление — на его основании инспекция пересчитывает сумму патента. Если патент уже оплачен полностью, возникает переплата, которую нужно отдельно зачесть или вернуть. Именно эту часть процесса законопроект 617-9 предлагает убрать с 2028 года: налоговая будет пересчитывать патент сама, без заявления на каждый период. До тех пор работает порядок, описанный ниже — кто имеет право на вычет, какие взносы в него входят и как правильно подать уведомление.
Что приняла Госдума: суть законопроекта 617-9
Правительство внесло документ в Госдуму 30 сентября 2026 года одновременно с проектом федерального бюджета и бюджетом Социального фонда на 2027–2029 годы. 29 октября депутаты одобрили его в первом чтении.
Бюджетный комитет Думы дал заключение с рекомендациями по доработке ко второму чтению: оценить, как новые правила скажутся на рентабельности бизнеса, согласовать переходные периоды и синхронизировать нормы с другими документами бюджетного пакета. Поправки ко второму чтению можно подавать до 12 ноября 2026 года, второе чтение запланировано на 19 ноября. Основную часть норм предлагается ввести с 1 января 2027 года.
Значит, формулировки и сроки ещё могут измениться — это не финальная редакция закона, а проект после первого чтения.
АУСН: взносы на травматизм переходят под ФНС и ЕНС
Сейчас работодатели на АУСН платят взнос на травматизм отдельно, и эти платежи администрирует Социальный фонд. В 2026 году сумма фиксированная — 2 959 рублей в год, она не зависит от вида деятельности и класса профессионального риска, как это бывает на других налоговых режимах.
По законопроекту с 2027 года администрирование передают налоговой службе: взнос включат в единый налоговый счёт вместе с остальными обязательными платежами. Менять предлагают и график уплаты — не разовым платежом за год, а помесячно, по 1/12 годовой суммы, не позже 28-го числа месяца, следующего за расчётным. Сейчас деньги нужно перечислять до 15-го числа.
Сама сумма взноса на 2027 год вырастет до 3 160 рублей — на 201 рубль больше, чем в 2026-м. Рост утверждён отдельно от обсуждаемого законопроекта, а 617-9 меняет именно то, кому и когда платить.
| Параметр | Сейчас, 2026 год | С 2027 года, по проекту |
|---|---|---|
| Кто администрирует платёж | Социальный фонд России | ФНС, через единый налоговый счёт |
| Срок уплаты | До 15-го числа | Не позже 28-го числа следующего месяца, по 1/12 годовой суммы |
| Сумма взноса за год | 2 959 ₽ | 3 160 ₽ |
Перед переходом бизнесу на АУСН с сотрудниками стоит зафиксировать с Социальным фондом акт сверки по остаткам задолженности и переплатам за периоды до 2027 года — это снимет споры о том, кому и сколько должны стороны на момент передачи полномочий.
Патент: уменьшение на взносы станет автоматическим с 2028 года
Сейчас, чтобы снизить стоимость патента на уплаченные страховые взносы за себя и сотрудников, предприниматель сам подаёт уведомление в налоговую — и делать это нужно каждый раз. Законопроект меняет именно этот порядок, а не сам принцип: взносы так же будут засчитываться в счёт налога.
С 2028 года уменьшение патента на взносы предлагают делать автоматическим: налоговая сама пересчитает стоимость патента на сумму уплаченных страховых взносов, без отдельного заявления на каждый период. Чтобы попасть в этот режим, предпринимателю достаточно один раз подать согласие — не позже 31 декабря 2027 года.
Механизм действует не всегда. Как только у ИП на патенте появляются выплаты физлицам — то есть он нанимает работников, — или доход на другом налоговом режиме, либо сам предприниматель подаёт уведомление об уменьшении самостоятельно, автоматический расчёт прекращается. Дальше придётся снова считать и заявлять уменьшение вручную, как сейчас.
Комитет Думы отдельно попросил авторов законопроекта продумать техническую стыковку: как не допустить, чтобы налог на едином счёте уменьшили на одни и те же взносы дважды, и нужно ли предпринимателю, уже подавшему согласие, повторно его подтверждать при смене условий.
Для владельцев патента важен и другой, уже принятый факт: с 2027 года лимит доходов для права на ПСН снижается с 20 до 15 млн рублей в год — это отдельный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025, он не входит в законопроект 617-9. Но планировать работу на патенте в 2027 году стоит с учётом обоих изменений сразу.
Кто может уменьшить налог по ПСН на страховые взносы
Уменьшить стоимость патента может любой ИП на ПСН, который платит страховые взносы, — независимо от вида деятельности и количества патентов, действующих одновременно. Правила вычета различаются в зависимости от того, есть ли у предпринимателя наёмные сотрудники.
- ИП без работников уменьшает патент на взносы за себя — фиксированные и 1% с дохода свыше 300 000 рублей — вплоть до 100% стоимости патента.
- ИП с работниками — по трудовым или гражданско-правовым договорам — учитывает взносы и за себя, и за сотрудников, но может уменьшить патент не больше чем на 50% от его стоимости.
Если у ИП появляются работники хотя бы один день в периоде действия патента, для этого патента применяется ограничение 50%, даже если сотрудника наняли не с начала срока.
Какие взносы учитывают при уменьшении патента
В вычет можно включить:
- фиксированные страховые взносы ИП за себя на пенсионное и медицинское страхование;
- взносы в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей за год;
- страховые взносы за работников — на пенсионное, медицинское, социальное страхование и на травматизм;
- больничные за первые три дня болезни сотрудника, которые работодатель платит за свой счёт;
- взносы по договорам добровольного личного страхования работников, если такие договоры есть.
Для вычета важна дата уплаты взноса, а не дата его начисления. Учитывают взносы, которые ИП фактически перечислил в период действия патента, — независимо от того, за какой год они начислены. Например, взносы за прошлый год, доплаченные в период действия текущего патента, уменьшают именно этот патент. А взносы, уплаченные уже после того, как патент закончился, в его уменьшение не принимают — их можно использовать только для другого патента, который действует в том же календарном году.
В 2026 году фиксированные взносы ИП за себя — 57 390 рублей за полный год. Их платят независимо от дохода и факта ведения деятельности, если ИП не подпадает под освобождение — например, не находится в отпуске по уходу за ребёнком или на военной службе по мобилизации. Взнос 1% считают с суммы, превышающей 300 000 рублей, а общая сумма взносов — фиксированная часть плюс 1% — не может быть больше восьмикратного фиксированного взноса, то есть в 2026 году не больше 459 120 рублей.
Ограничение 50% для ИП с работниками
Если у ИП есть хотя бы один сотрудник, уменьшить патент можно не больше чем наполовину, даже если уплаченных взносов больше. Ограничение считают отдельно по каждому патенту, а не по сумме всех патентов за год.
Например, патент стоит 90 000 рублей, а взносов за себя и за работника ИП уплатил 70 000 рублей за период его действия. Уменьшить налог можно только на 45 000 рублей — половину стоимости патента. Остаток в 25 000 рублей не переносится ни на другой патент, ни на следующий год.
У ИП без работников такого ограничения нет: если взносов достаточно, патент можно уменьшить до нуля.
Как уменьшить патент на взносы: порядок действий
- Уплатить страховые взносы — за себя, за работников, 1% с превышения дохода — до подачи уведомления на уменьшение по конкретному патенту.
- Рассчитать сумму вычета: сложить взносы, уплаченные в периоде действия патента, и сверить с лимитом — 50% для работодателей или 100% для ИП без работников.
- Заполнить уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму страховых взносов — форма по КНД 1112021.
- Передать уведомление в налоговую по месту постановки на учёт в качестве плательщика ПСН — через личный кабинет ИП, по почте, лично или по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью.
- Дождаться реакции налоговой. Если взносы уплачены и форма заполнена верно, инспекция пересчитывает патент без отдельного решения; если в вычете откажут — пришлют уведомление с указанием причины.
- Уплатить оставшуюся сумму патента с учётом уменьшения. Если патент уже оплачен полностью, образовавшуюся переплату можно оставить для зачёта в счёт будущих платежей по единому налоговому счёту.
В Эльбе уведомление заполняется на основе уже введённых данных о патенте и уплаченных взносах — предпринимателю остаётся сверить цифры и отправить документ в налоговую.
Уведомление об уменьшении налога по ПСН: форма и что в нём указать
Уведомление подают по форме, утверждённой приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@ (форма по КНД 1112021). В нём три листа:
- титульный лист — данные ИП, код налогового органа, год;
- лист А — сведения о патентах, по которым заявляют уменьшение: номер патента, дата выдачи, срок действия, сумма налога к уменьшению;
- лист Б — расчёт суммы взносов, которую засчитывают в уменьшение, отдельно для ИП с работниками и без них.
Если ИП уменьшает сразу несколько патентов, по каждому из них в листе А заполняют отдельный блок. Подать уведомление можно на бумаге или электронно — через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС либо по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью.
Жёсткого срока для подачи уведомления Налоговый кодекс не устанавливает. Но подавать его разумнее до оплаты очередной части патента: тогда можно сразу заплатить уменьшенную сумму, а не оформлять отдельно возврат или зачёт переплаты по единому налоговому счёту.
Сроки уплаты патента и взносов
| Платёж | Срок уплаты |
|---|---|
| Патент на срок до 6 месяцев | Полностью не позднее срока действия патента |
| Патент на срок от 6 до 12 месяцев | 1/3 суммы — не позднее 90 календарных дней с начала действия патента; 2/3 суммы — не позднее срока действия патента |
| Фиксированные взносы ИП за себя за 2026 год | Не позднее 31 декабря 2026 года |
| Взносы 1% с дохода свыше 300 000 рублей за 2026 год | Не позднее 1 июля 2027 года |
Чтобы учесть взносы в уменьшении конкретного патента, их нужно уплатить до конца срока его действия. Взносы, которые ИП платит ближе к общему сроку — 31 декабря для фиксированной части или 1 июля следующего года для 1% — попадают в уменьшение только тех патентов, которые ещё действуют на дату уплаты.
Примеры расчёта уменьшения патента на взносы
Пример 1. ИП без работников купил патент на полгода стоимостью 36 000 рублей. За период его действия предприниматель уплатил часть фиксированных взносов — 30 000 рублей. Ограничения 50% для него нет, поэтому налог уменьшают на всю уплаченную сумму взносов: к доплате остаётся 6 000 рублей.
Пример 2. ИП с одним работником получил патент стоимостью 84 000 рублей. За период его действия он уплатил 50 000 рублей взносов — за себя и за сотрудника. Лимит уменьшения для работодателя — 50% от стоимости патента, то есть 42 000 рублей. Хотя уплаченная сумма взносов меньше этого лимита, в уменьшение идёт фактически уплаченная сумма — 42 000 рублей, патент к уплате — 42 000 рублей.
Пример 3. ИП без работников держит в течение года два патента на разные виды деятельности. По первому патенту стоимостью 20 000 рублей он уплатил взносов на 35 000 рублей — вычет полностью покрывает патент, а остаток 15 000 рублей по этому патенту не используется. Если второй патент ещё действует в момент уплаты этих взносов, остаток можно заявить в его уменьшение; если второй патент начнётся позже, его придётся уменьшать на взносы, уплаченные отдельно в период его действия.
Совмещение патента и УСН: как делить взносы между режимами
Если ИП одновременно работает на патенте по одним видам деятельности и на УСН — по другим, взносы нужно распределять, а не учитывать целиком в уменьшение одного режима.
Взносы за сотрудников, занятых исключительно в деятельности на патенте, уменьшают только патент. Взносы за сотрудников, занятых исключительно в деятельности на УСН, уменьшают только налог по УСН. Если работник занят в обоих видах деятельности одновременно, взносы за него делят пропорционально доле дохода, полученного от каждого режима в общей сумме доходов ИП за период.
Так же распределяют и фиксированные взносы ИП за себя, если он не ведёт раздельный учёт по видам деятельности, — пропорционально доходам от патента и от УСН за период, в котором взносы уплачены.
Частые ошибки и причины отказа ФНС
- ИП пытается учесть взносы, уплаченные после окончания срока действия патента, — такие платежи не принимают в уменьшение этого патента, их можно использовать только для другого патента, действующего в том же году.
- Предприниматель с работниками уменьшает патент больше чем на 50%, не учитывая ограничение, — налоговая пересчитывает вычет и доначисляет недоплаченную часть налога.
- В уведомлении указан неверный номер патента или не совпадает код налогового органа, который его выдал, — документ возвращают на уточнение.
- ИП подаёт уведомление на сумму взносов, которые на момент подачи фактически не уплачены, — вычет не подтверждают до поступления платежа в бюджет.
- При нескольких патентах ИП указывает одну и ту же сумму взносов в уменьшение разных патентов — налоговая принимает вычет только по одному из них, задвоение не допускается.
- ИП нанимает сотрудника в течение срока действия патента, но продолжает уменьшать налог без ограничения 50% — превышение пересчитают и доначислят.
Кого касается и что делать уже сейчас
- ИП и организации на АУСН с работниками — к ним относится новый график уплаты взносов на травматизм и переход на единый налоговый счёт.
- ИП на патенте, которые платят страховые взносы за себя или за сотрудников и уменьшают на них налог по ПСН.
- Бухгалтеры и ИП без штатного бухгалтера, которые сами готовят платежи и отчётность.
Пока закон не прошёл второе и третье чтение, платить взносы на травматизм на АУСН нужно по действующим правилам — до 15-го числа, в Социальный фонд. Менять порядок раньше срока не нужно: формулировки ко второму чтению могут поправить.
С патентом торопиться тоже рано. Автоматическое уменьшение патента на взносы заработает не раньше 2028 года, а подать согласие можно будет до конца 2027-го — времени определиться достаточно. Но стоит заранее учесть: если в течение года планируется нанять сотрудников или совмещать патент с другим режимом, автоматический расчёт для вас работать не будет, и уменьшать налог придётся самостоятельно, как и сейчас.
Частые вопросы
Когда вступит в силу новый порядок уплаты взносов на травматизм для АУСН?
Пока законопроект 617-9 прошёл только первое чтение 29 октября 2026 года. Правительство предлагает ввести основные нормы с 1 января 2027 года, но второе чтение запланировано на 19 ноября, и формулировки могут измениться.
Нужно ли уже сейчас подавать согласие на автоматическое уменьшение патента на взносы?
Нет. Автоматическое уменьшение патента на взносы планируют запустить с 2028 года, а подать согласие нужно будет не позже 31 декабря 2027 года. В 2026 году торопиться с этим не нужно.
Изменится ли сумма взноса на травматизм для АУСН в 2027 году?
Да, сумма вырастет с 2 959 до 3 160 рублей в год — на 201 рубль. Это изменение уже утверждено независимо от того, кто будет администрировать платёж — Соцфонд или налоговая.
Что будет с автоматическим уменьшением патента, если у ИП появятся сотрудники?
Как только предприниматель на патенте начинает платить взносы за наёмных работников или получает доход на другом налоговом режиме, автоматическое уменьшение патента на взносы прекращается. Дальше налог нужно будет уменьшать самостоятельно, подавая уведомление, как сейчас.
Повлияет ли законопроект 617-9 на лимит доходов для патента?
Напрямую нет. Лимит доходов для права на ПСН снижается с 20 до 15 млн рублей с 2027 года по отдельному закону, принятому ещё в ноябре 2025 года. Законопроект 617-9 касается именно порядка уменьшения патента на уже уплаченные взносы.
Можно ли уменьшить патент на взносы, уплаченные уже после его получения?
Да. Для вычета важна дата фактической уплаты взноса, а не дата его начисления. Учитываются взносы, перечисленные в период действия патента, — независимо от того, за какой год они начислены.
Что будет с остатком взносов, если их больше, чем стоит патент?
Остаток, превышающий стоимость патента или лимит 50% для работодателей, не возвращают и не переносят на следующий год. Его можно заявить только в уменьшение другого патента, который действует в том же календарном году.
Обязательно ли подавать уведомление об уменьшении патента электронно?
Нет. Уведомление можно подать на бумаге лично или по почте, через личный кабинет ИП на сайте ФНС либо по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью — способ подачи предприниматель выбирает сам.
Как делят взносы, если ИП совмещает патент с УСН?
Взносы за сотрудников, занятых только в одном из режимов, полностью уменьшают налог по этому режиму. Взносы за себя и за работников, занятых в обоих видах деятельности, делят пропорционально доле доходов от патента и от УСН за период.
Как не пропустить изменения по взносам и патенту
Законопроект 617-9 прошёл только первое чтение, и депутаты могут скорректировать сроки и формулировки до второго чтения 19 ноября. Но направление понятно: взносы на травматизм для АУСН переходят под ФНС и единый налоговый счёт, а уменьшение патента на взносы со временем перестанет требовать отдельного заявления каждый раз.
До вступления изменений в силу стоит платить взносы и уменьшать налог по действующим правилам, а дату и детали лучше проверять по итогам второго и третьего чтения. В Эльбе расчёт взносов, уменьшение налога на УСН и патенте и сроки платежей обновляют по мере принятия законов, поэтому ИП не придётся вручную отслеживать каждое изменение в АУСН, патенте и других расчётах с бюджетом.
📢 Новые правила, сроки и требования для бизнеса коротко разбираем в Telegram-канале «Контур-Центр» — подписывайтесь, чтобы не пропустить важное.
