Утрата права на УСН в 2026 году: что делать бизнесу при превышении лимита доходов

Когда наступает утрата права на УСН в 2026 году

Утрата права на УСН происходит, когда доходы компании или ИП с начала года превышают установленный лимит — в 2026 году эта планка с учётом коэффициента-дефлятора составляет 490,5 млн рублей. Как только доход переваливает за эту сумму, бизнес автоматически теряет право работать на упрощёнке и обязан перейти на общую систему налогообложения с начала того квартала, в котором произошло превышение. На практике бухгалтеры и предприниматели называют это короче — «слететь с упрощёнки». Разъяснения о том, как вести себя дальше, Минфин дал в письме от 14.09.2026 № 03-03-07/80572 — именно оно легло в основу практических рекомендаций ниже.

Формально лимит общий для всех плательщиков УСН независимо от организационно-правовой формы, поэтому превысить его теоретически может и ИП, и ООО. Разница лишь в том, какой налог считать после перехода: организациям предстоит платить налог на прибыль, а предпринимателям — НДФЛ с доходов от бизнеса.

Превышение дохода — самая частая, но не единственная причина потерять упрощёнку. Право на УСН теряют и в других случаях: средняя численность работников превысила 130 человек; остаточная стоимость основных средств по данным бухучёта превысила установленный лимит; доля участия других организаций в уставном капитале стала больше 25%; компания открыла филиал либо начала вид деятельности, который прямо запрещён на упрощёнке (например, производство большинства подакцизных товаров, банковская или страховая деятельность). Любое из этих оснований работает по тому же принципу, что и превышение дохода: право теряется с начала того квартала, в котором допущено нарушение.

Лимиты УСН и АУСН в 2026 году: таблица

Прежде чем разбираться, что делать после утраты права, полезно свериться с актуальными цифрами — своими для обычной УСН и для экспериментального режима АУСН (автоматизированная упрощённая система). Это разные режимы с разными правилами и лимитами, их легко перепутать.

Лимит дохода для УСН ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор — именно поэтому цифра на 2026 год отличается от прошлых лет. Лимиты по численности, остаточной стоимости основных средств и доле участия других организаций не индексируются. У АУСН лимиты заметно жёстче: этот режим рассчитан на совсем небольшой бизнес и работает не во всех регионах — он вводится отдельным законом субъекта РФ.

Что меняется после перехода с УСН на ОСНО

Главное послабление для тех, кто вынужденно расстался с упрощёнкой, прописано в п. 4 ст. 346.13 НК РФ: налоги после утраты права на УСН считаются и уплачиваются в том же порядке, что и у вновь созданных организаций. На практике это отсрочка по ежемесячным авансовым платежам — обязанность вносить их появляется не сразу, а только после того, как бизнес отработает на ОСНО полный квартал.

Для «новичков» на общей системе действуют свои пороги: ежемесячные авансы становятся обязательными, если выручка превышает 5 млн рублей в месяц или 15 млн рублей за квартал. Для сравнения — организации, которые давно работают на ОСНО, переходят на ежемесячные авансы, если их средняя выручка за предыдущие четыре квартала превышала 15 млн рублей в каждом квартале (п. 5 ст. 287 НК РФ). Пока доходы бизнеса, слетевшего с упрощёнки, укладываются в лимиты для новых организаций, можно обойтись квартальными платежами.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: когда их можно не платить

Механику удобно разобрать на условном примере из письма Минфина. Компания теряет право на УСН с 1 сентября 2026 года. Сентябрь не образует полного квартала на ОСНО, поэтому за него всё равно нужно рассчитать авансовый платёж по правилам п. 6 ст. 286 НК РФ. А вот октябрь, ноябрь и декабрь — это уже первый полный квартал работы на общей системе, и на этот период обязанность платить ежемесячные авансы не возникает. В обычном для организаций порядке компания начнёт считать авансы только с января 2027 года.

Пример расчёта. Доходы компании из нашего примера за переходный сентябрь 2026 года, учитываемые для налога на прибыль, составили 6 000 000 рублей, документально подтверждённые расходы — 4 200 000 рублей. Налогооблагаемая база за этот месяц — 1 800 000 рублей, авансовый платёж по налогу на прибыль по ставке 20% — 360 000 рублей. Эту сумму нужно внести не позднее 28 октября 2026 года вместе с доплатой налога по УСН за период с января по август. Дальше, за октябрь — декабрь, как первый полный квартал на ОСНО, ежемесячные авансы не нужны, если доход остаётся в пределах 5 млн рублей в месяц. Но по итогам всего IV квартала всё равно нужно сдать декларацию по налогу на прибыль и доплатить налог с фактической прибыли этого квартала — уже как квартальный авансовый платёж, а не ежемесячный.

Что сделать в месяц, когда бизнес потерял право на УСН

Если ориентироваться на тот же сентябрьский сценарий, порядок действий укладывается в три контрольные даты. Пропускать их нельзя — отвечать за опоздание с отчётностью придётся отдельно от просрочки авансовых платежей.

• Не позднее 15 октября 2026 года — сообщить в налоговую инспекцию об утрате права на УСН.
• Не позднее 26 октября 2026 года — сдать декларацию по УСН в связи с утратой права и декларацию по налогу на прибыль за девять месяцев.
• Не позднее 28 октября 2026 года — уплатить налог по УСН за истёкший период (включительно по август) и квартальный авансовый платёж по налогу на прибыль.

Сообщение в налоговую подаётся по форме 26.2-2 «Сообщение об утрате права на применение упрощённой системы налогообложения» (утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). В ней заполняют код налогового органа, название организации или ФИО предпринимателя, ИНН, год, в котором применялась УСН, и квартал, с которого наступила утрата права. Подать форму можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью либо на бумаге — лично или по почте, в свою инспекцию.

Отдельно стоит запомнить правило о штрафах и пенях: п. 3 ст. 58 НК РФ освобождает от штрафа за просрочку самого авансового платежа, но пени за этот период всё равно могут начислить. А ответственность за несвоевременную подачу деклараций действует по общим правилам и никак не связана с льготами переходного периода.

Здесь полезно развести два похожих, но разных правила. Норма из предыдущего абзаца — общая: она касается любых авансовых платежей по любым налогам и освобождает только от штрафа, но не от пеней. А для ежемесячных авансовых платежей именно внутри того квартала, в котором бизнес перешёл с УСН на ОСНО, действует более мягкое и специальное правило — абзац 2 п. 4 ст. 346.13 НК РФ: по ним не начисляются ни пени, ни штрафы. Как только квартал перехода заканчивается и начинаются обычные авансы на общих основаниях, эта льгота больше не действует, и за просрочку таких платежей пени начислят по ст. 75 НК РФ.

Какие риски возникают при переходе с УСН на ОСНО

Кроме авансовых платежей, бизнесу, который вынужденно покинул упрощёнку, стоит проверить ещё три болевые точки.

• НДС по сниженным ставкам. Если на УСН компания применяла пониженные ставки НДС 5% или 7%, после перехода на ОСНО они перестают действовать. Нужно отдельно пересчитать облагаемые операции переходного месяца и ранее полученные авансы — по ним может измениться ставка налога. Например, если товар отгружен в августе на УСН по ставке НДС 5%, а деньги за него поступили в октябре уже на ОСНО, налог всё равно считают по ставке, действовавшей на дату отгрузки, — пересчитывать НДС «задним числом» не нужно, но важно аккуратно развести документы по датам отгрузки и оплаты.
• Переходная дебиторская задолженность. При методе начисления на ОСНО в доходы попадает выручка от реализации, отгруженной ещё на УСН, но не оплаченной покупателем. Деньги от клиента могут прийти позже, чем возникнет обязанность заплатить с этой суммы налог.
• Долгий путь обратно на упрощёнку. Вернуться на УСН можно только с начала календарного года и при соблюдении всех условий для применения этого режима. Для компании из примера с утратой права с 1 сентября 2026 года это произойдёт не раньше 1 января 2028 года.

Слёт с АУСН в середине года: чем это отличается от утраты права на УСН

АУСН — отдельный экспериментальный режим со своими, более жёсткими лимитами (доход не более 60 млн рублей в год, численность работников не более 5 человек). Если бизнес на автоматизированной упрощёнке превышает эти лимиты или нарушает другие условия применения режима — например, начинает платить зарплату наличными, минуя банк, хотя для АУСН обязательны безналичные выплаты через банк, — он тоже теряет право на спецрежим. Но порядок отличается от обычной УСН в двух важных моментах.

• Период другой. На УСН право теряют с начала квартала, а на АУСН — с начала того месяца, в котором допущено нарушение: у этого режима месячный, а не квартальный налоговый период.
• На обычную УСН автоматически не переводят. После утраты права на АУСН бизнес переходит на общий режим налогообложения, а не на «классическую» УСН — даже если формально проходит по её лимитам. Чтобы работать дальше на упрощёнке, нужно отдельно подать уведомление о переходе на УСН.

На АУСН нет привычных деклараций и авансовых платежей в классическом виде — налог считает сама ФНС по данным от банка и онлайн-кассы. Поэтому после слёта с режима первым делом стоит проверить, что банк и касса корректно передают данные о доходах и расходах уже исходя из новой системы налогообложения, — иначе в расчётах возникнет расхождение, которое придётся объяснять налоговой отдельно.

Что делать ИП при утрате права на УСН

Формально утрата права на УСН касается не только организаций, но и предпринимателей — лимит доходов для всех плательщиков упрощёнки один. Разница в том, какой налог считать после перехода: ООО платит налог на прибыль, а ИП вместо него — НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности. Поэтому предпринимателю так же важно вовремя заметить уведомление об утрате права на УСН, сдать декларацию за период применения упрощёнки и пересчитать налоги по новым правилам, не дожидаясь требования из инспекции.

На практике вероятность, что оборот ИП резко разрастётся до сотен миллионов рублей, невелика, но именно поэтому предприниматели реже следят за лимитом УСН и легко упускают момент перехода. Регулярная сверка доходов нарастающим итогом с начала года — простая привычка, которая снимает этот риск.

Как и когда можно вернуться на УСН после утраты права

Вернуться на УСН раньше чем через год после утраты права не получится — это прямо запрещено п. 7 ст. 346.13 НК РФ. Компания или ИП из нашего примера, утратившие право с 1 сентября 2026 года, смогут подать уведомление о переходе на УСН не раньше конца 2027 года — чтобы начать работать на упрощёнке с 1 января 2028 года.

Для возврата нужно выполнить два условия:

• снова укладываться во все лимиты УСН — по доходу, численности сотрудников, остаточной стоимости основных средств и доле участия других организаций;
• подать уведомление о переходе на УСН по форме 26.2-1 не позднее 31 декабря года, предшествующего году, с которого бизнес планирует снова применять упрощёнку.

Если пропустить этот срок, применять УСН можно будет только ещё через год — заявление «задним числом» налоговая не примет.

Чек-лист: что сделать по шагам при утрате права на УСН

Коротко соберём порядок действий в один список — от первого дня после превышения лимита до нормализации учёта на новом режиме.

1. Зафиксировать дату превышения. Определить точную дату и квартал, с начала которого утрачено право, — от этого отталкиваются все дальнейшие сроки.
2. Уведомить ИФНС. Подать сообщение по форме 26.2-2 не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права.
3. Пересмотреть договоры и счета с контрагентами. Проверить, нужно ли выделять НДС в новых документах, предупредить ключевых покупателей о смене системы налогообложения, при необходимости — подписать дополнительные соглашения по цене с учётом НДС.
4. Настроить кассу. Обновить настройки онлайн-кассы: с переходом на ОСНО меняется то, какая ставка НДС указывается в чеках.
5. Пересчитать учёт. Выделить переходящую дебиторскую и кредиторскую задолженность, разделить доходы и расходы по периодам до и после утраты права, пересчитать НДС по операциям и ранее полученным авансам.
6. Сдать отчётность и заплатить налоги. В сроки, которые мы разобрали выше, — декларация по УСН, декларация по налогу на прибыль (или 3-НДФЛ для ИП), авансовый платёж.

Частые вопросы об утрате права на УСН

Что считается утратой права на УСН?

Это ситуация, когда доходы бизнеса с начала года превышают установленный лимит для упрощёнки — в 2026 году он равен 490,5 млн рублей. С начала квартала, в котором это произошло, компания или ИП обязаны работать на общей системе налогообложения.

Нужно ли сразу платить ежемесячные авансы по налогу на прибыль после перехода на ОСНО?

Нет. Первый полный квартал работы на общей системе компания проходит без ежемесячных авансов — для неё действуют правила, установленные для вновь созданных организаций. Ежемесячные авансы понадобятся только после того, как этот квартал закончится, и если доходы превысят 5 млн рублей в месяц или 15 млн за квартал.

Какие сроки нужно соблюсти в месяц утраты права на УСН?

Налоговую нужно уведомить не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права, декларации по УСН и по налогу на прибыль сдать не позднее 26-го числа, а сами налоги и авансовый платёж по прибыли уплатить не позднее 28-го числа этого месяца.

Когда можно вернуться на УСН после утраты права?

Только с начала следующего календарного года и при условии, что бизнес снова укладывается во все лимиты для применения упрощёнки. Обратный переход раньше этого срока не допускается.

Что делать ИП, если он превысил лимит доходов на УСН?

Действовать по той же логике, что и организации: уведомить налоговую об утрате права на УСН, отчитаться за период применения упрощёнки и дальше считать налоги по общей системе — с той разницей, что вместо налога на прибыль предприниматель платит НДФЛ.

Как заполнить и куда подать форму 26.2-2?

В форме 26.2-2 нужно указать код налогового органа, название организации или ФИО предпринимателя, ИНН, год, в котором применялась УСН, и квартал, с которого наступила утрата права. Подать её можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью либо на бумаге — лично или по почте, в свою инспекцию.

Отличается ли слёт с АУСН от утраты права на обычной УСН?

Да. На АУСН лимиты ниже (доход — не более 60 млн рублей в год, численность — не более 5 человек), а право теряется не с начала квартала, а с начала месяца, в котором допущено нарушение, — у этого режима месячный налоговый период. После слёта с АУСН бизнес переходит на ОСНО, а не автоматически на обычную УСН.

Главное про утрату права на УСН в 2026 году

Утрата права на УСН — не катастрофа, а технический переход на другой налоговый режим со своими правилами и даже временной льготой: первый квартал на ОСНО обычно проходит без ежемесячных авансов. Но цена ошибки высока — пропущенные сроки уведомления, отчётности и уплаты налога оборачиваются пенями, а вернуться на упрощёнку получится не раньше следующего года.

Чтобы не узнать о превышении лимита постфактум, стоит сверять доходы нарастающим итогом в течение года, а не в последний момент перед сдачей отчётности. В Контур.Эльбе доходы по УСН считаются автоматически по данным банка и кассы, сервис подскажет, если бизнес приближается к лимиту, и поможет вовремя подготовить нужные уведомления и декларации — так риск случайно слететь с упрощёнки и запутаться в авансах заметно снижается.