Утрата товара на маркетплейсе: как ИП на УСН учесть убыток в 2026 году
Минфин объяснил, когда убыток от утраты товара на маркетплейсе можно учесть в расходах на УСН, а когда налог не изменится вообще — и как быть с компенсацией от площадки.
Минфин разъяснил, как учитывать убыток при утрате товара на маркетплейсе
Утрата товара на маркетплейсе — ситуация, с которой хотя бы раз сталкивался почти каждый продавец на Wildberries, Ozon или Яндекс Маркете: вещь пропадает на складе оператора площадки, а разбираться, что с ней делать в налоговом учёте, приходится самому предпринимателю. Минфин в письме от 21.09.2026 № 03-00-06/82851 наконец ответил на этот вопрос — и выяснилось, что правило зависит от того, какой объект налогообложения выбран на УСН.
Ведомству задали простой вопрос: может ли продавец включить в расходы стоимость товара, который потерялся на складе электронной торговой площадки. Ответ получился неоднозначным — для объекта «доходы» и для объекта «доходы минус расходы» правила отличаются кардинально, и именно в этом различии главная практическая ценность письма для бизнеса.
Что считается утратой товара на маркетплейсе
Утрата (недостача) товара — ситуация, когда переданный на склад или в доставку товар не доходит до покупателя и физически не обнаруживается ни на одном из этапов цепочки: приёмка, хранение, сортировка, доставка. В отличие от брака или возврата, при утрате сам товар пропадает — его не находят среди остатков и не могут подтвердить ни продажу, ни возврат на склад продавца.
Причины утраты отличаются по этапу, на котором она произошла:
- на складе маркетплейса — товар потерян среди других товаров, неверно отсортирован или списан по ошибке;
- при приёмке — сбой при сканировании штрихкода или кода маркировки, из-за которого товар «не доходит» до карточки продавца;
- при курьерской доставке «последней мили» — курьер не может найти адрес, товар утерян в пути;
- при передаче транспортной компании между городами и складами — повреждение или потеря при перегрузке;
- в сортировочном центре — ошибка сортировки, из-за которой товар уходит в другой город или теряется в общем потоке отправлений.
От того, на каком этапе и у кого на хранении товар был утрачен, зависит, кто отвечает за убыток — маркетплейс, привлечённая транспортная компания или сам продавец.
Кто отвечает за утраченный товар: маркетплейс, продавец или перевозчик при FBO, FBS и DBS
Ответственность за утраченный товар распределяется между участниками цепочки в зависимости от схемы, по которой продавец работает с площадкой.
| Критерий | FBO (склад и доставка — маркетплейс) | FBS (склад — продавец, доставка — маркетплейс) | DBS (склад и доставка — продавец) |
|---|---|---|---|
| Где хранится товар до продажи | На складе маркетплейса | На складе продавца | На складе продавца |
| Кто отвечает за утрату до момента передачи в доставку | Маркетплейс — с момента приёмки товара на склад | Продавец — товар хранится у него | Продавец — товар хранится у него |
| Кто отвечает за утрату при доставке покупателю | Маркетплейс или привлечённая им транспортная компания | Маркетплейс или транспортная компания — с момента передачи товара от продавца | Продавец и его служба доставки |
| У кого запрашивать акт при утрате | У маркетплейса, в личном кабинете продавца | У маркетплейса (если утрата после передачи) или оформлять самостоятельно (если до передачи) | У своей службы доставки или перевозчика |
Чем больше этапов цепочки продавец передаёт площадке, тем больше ответственности переходит на маркетплейс. При FBS и особенно при DBS часть убытков, которые на первый взгляд выглядят как «вина маркетплейса», на самом деле относится к зоне ответственности самого продавца или его партнёра по доставке — это стоит учитывать, прежде чем направлять претензию не по адресу.
Кого касается разъяснение о недостаче товара на складе маркетплейса
Разъяснение адресовано именно продавцам на упрощённой системе налогообложения — а это подавляющее большинство предпринимателей, которые торгуют через маркетплейсы. Патент для онлайн-продаж почти не применяется, поэтому вопрос учёта недостачи товара практически всегда встаёт именно в рамках УСН, независимо от выбранного объекта.
К налогу на прибыль и НДС у Минфина замечаний к позиции, изложенной в запросе налогоплательщика, не было — там учёт убытков решается иначе и в письме рассмотрен отдельно. Но для ИП и ООО на упрощёнке именно выбор объекта налогообложения становится решающим.
УСН «Доходы»: утрата товара не уменьшит налог
Если выбран объект «доходы», ставка 6% считается только с поступивших денег — расходы в этом случае вообще не влияют на налоговую базу. Поэтому стоимость товара, который пропал на складе маркетплейса, никак не уменьшит сумму налога к уплате: убыток просто не участвует в расчёте.
Отдельный нюанс касается компенсации. Если площадка всё же возместит стоимость утраченного товара деньгами, эту сумму нужно включить в доход того периода, когда она фактически поступила на счёт — и это правило работает одинаково для обоих объектов налогообложения на УСН.
УСН «Доходы минус расходы»: когда убыток от утраты товара можно списать
На объекте «доходы минус расходы» со ставкой 15% шансы учесть потерю выше, но с важной оговоркой. Минфин разрешает списать в расходы убытки, возникшие из-за стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты на предотвращение или ликвидацию их последствий. Обычная недостача или пропажа товара без форс-мажорных обстоятельств под это основание не подпадает.
Если убыток всё же признан обоснованным, его можно перенести на будущие периоды по правилам Налогового кодекса. И не стоит забывать про минимальный налог: если по итогам года расчётный налог оказался меньше 1% от доходов, заплатить придётся именно минимальный налог — даже с учётом списанного убытка.
| Критерий | УСН «Доходы» (6%) | УСН «Доходы минус расходы» (15%) |
|---|---|---|
| Учёт убытка от утраты товара на маркетплейсе | Не учитывается | Учитывается, только если причина — чрезвычайная ситуация (пожар, авария, стихийное бедствие) |
| Компенсация от маркетплейса | Включается в доход | Включается в доход |
| Перенос убытка на будущие периоды | Не применяется | Возможен по правилам НК РФ |
| Минимальный налог | Не предусмотрен | 1% от доходов, если расчётный налог меньше |
Что делать, если маркетплейс потерял ваш товар
Чтобы учёт убытка не превратился в спор с налоговой, важно действовать последовательно и собирать документы сразу после того, как обнаружилась недостача. Вот что стоит сделать предпринимателю:
- Зафиксировать дату и обстоятельства происшествия, запросить у маркетплейса акт о повреждении или утрате товара и отчёт по остаткам, продажам и перемещениям между складами.
- Провести собственную инвентаризацию и сверить данные площадки с фактическими остатками — часть «пропавшего» товара иногда оказывается просто в пути между складами.
- Определить, подпадает ли причина потери под чрезвычайную ситуацию: от этого зависит, можно ли списать стоимость товара в расходы на УСН «доходы минус расходы».
- Для товаров с обязательной маркировкой отдельно оформить списание кодов «Честного знака» — без этого налоговая может не принять списание.
- Компенсацию от маркетплейса включить в доход в периоде её фактического поступления и не признавать убыток повторно, если за него уже получено возмещение.
Как составить претензию и акт о недостаче товара маркетплейсу
Претензия — ключевой документ для официальной фиксации утраты и начала процесса компенсации. Подавать её нужно через канал, который площадка определила для этого в оферте: личный кабинет продавца, раздел претензионной работы по конкретному заказу или поставке. Обращение в обычный чат поддержки без регистрации номера претензии рискует потеряться и не считаться официальным обращением.
В претензии стоит указать:
- номер заказа, поставки или отправления, по которому пропал товар;
- артикул, название и количество утраченного товара;
- дату передачи товара на склад или в доставку и дату обнаружения недостачи;
- стоимость товара, на основании которой рассчитывается компенсация;
- ссылки на внутренние отчёты площадки (акт о несоответствии, отчёт по остаткам), если они уже сформированы в личном кабинете;
- само требование — возместить стоимость товара деньгами или вернуть его на склад.
Примерная структура текста претензии:
Прошу рассмотреть обращение по факту утраты товара [название, артикул] в количестве [N] шт. в рамках заказа/поставки № [номер] от [дата]. Согласно отчёту [наименование отчёта] от [дата], товар отсутствует на складе и не подтверждена его доставка покупателю. Прошу возместить стоимость утраченного товара в размере [сумма] рублей в срок, установленный претензионным порядком по договору/оферте.
Если площадка не формирует акт о несоответствии автоматически, его можно составить самостоятельно и приложить к претензии. В таком акте обычно фиксируют дату и место обнаружения недостачи, наименование, артикул и количество утраченного товара, его стоимость, обстоятельства обнаружения (например, по результатам сверки остатков) и подписи ответственных лиц, если акт составляет комиссия из нескольких сотрудников.
Сколько маркетплейс рассматривает претензию и когда ждать компенсацию
Конкретные сроки рассмотрения претензии и выплаты компенсации каждая площадка устанавливает самостоятельно — это закреплено в оферте или договоре оказания услуг, в разделе о претензионном порядке. Перед обращением стоит заранее открыть этот раздел в личном кабинете продавца, чтобы понимать, через сколько дней ждать ответ и когда есть основания направлять повторное обращение.
Если конкретный срок в оферте не прописан, по общим правилам гражданского законодательства обязательство нужно исполнить в разумный срок, а при его отсутствии — в течение семи дней с момента предъявления требования. Саму компенсацию площадки обычно перечисляют либо отдельным платежом, либо вместе с очередной выплатой по продажам — это тоже стоит уточнить в оферте конкретного маркетплейса.
Если ответа нет дольше срока, указанного в оферте, стоит направить повторное обращение со ссылкой на номер первой претензии и запросить у поддержки статус рассмотрения.
Как считают сумму компенсации за утраченный товар
Сумму компенсации площадка определяет на основе стоимости товара, зафиксированной при приёмке на склад или в карточке поставки, — это закупочная стоимость либо задекларированная продавцом цена, но не розничная цена, по которой товар продавался бы покупателю. Это соответствует общему принципу: возмещается реальный ущерб, а не неполученная выгода от нереализованной продажи, если иное прямо не предусмотрено договором.
При расчёте компенсации обычно учитывают:
- заявленную стоимость единицы товара из карточки поставки или отчёта о приёмке;
- количество утраченных единиц;
- вычеты, если площадка уже возместила часть суммы раньше — например, за повреждённую, но не полностью утраченную партию.
В самом простом виде формула выглядит так: сумма компенсации = стоимость единицы товара × количество утраченных единиц, за вычетом ранее выплаченных сумм по этому же случаю. Расходы на доставку, которые продавец уже оплатил за утраченный товар, в компенсацию, как правило, не включаются — это стоит обсуждать отдельно со ссылкой на условия конкретной площадки. Полученную компенсацию нужно отразить в налоговом учёте как доход в периоде её фактического поступления — независимо от выбранного объекта налогообложения на УСН.
Маркетплейс отказал в компенсации: что делать и куда обращаться
Если площадка отказала в выплате или не признала утрату, стоит действовать по шагам:
- Запросить письменное обоснование отказа со ссылкой на конкретный пункт оферты или результат внутреннего расследования площадки.
- Собрать дополнительные подтверждающие документы — инвентаризационные описи, переписку с поддержкой, отчёты об остатках за несколько периодов — и направить повторную, более подробную претензию.
- Если повторное обращение тоже отклонено, оценить перспективы обращения в суд: для этого нужен полный пакет документов, подтверждающий факт передачи товара площадке и его стоимость.
Общий срок исковой давности по гражданским спорам составляет три года — именно в этот период можно обратиться в суд с требованием о возмещении убытков, если досудебный претензионный порядок не дал результата. Перед обращением в суд стоит проверить оферту площадки: там может быть закреплён обязательный претензионный порядок и конкретный срок его соблюдения, без которого суд может оставить иск без рассмотрения.
Для небольших сумм многие продавцы не доводят дело до суда, а фиксируют убыток документально и учитывают его в налоговом учёте так, как это разрешено для выбранного объекта налогообложения на УСН, — судебное разбирательство требует времени и затрат, которые могут превысить сумму самого убытка.
Что говорит закон: нормы ГК РФ об ответственности за утрату товара
Ответственность за утрату товара на маркетплейсе регулируется общими нормами Гражданского кодекса об обязательствах, связанных с хранением, перевозкой и посредническими договорами, — конкретная норма зависит от того, в рамках какого договора товар оказался утрачен.
- Если товар находился на хранении, например лежал на складе маркетплейса до продажи, применяются правила об ответственности хранителя: он отвечает за утрату, недостачу или повреждение вещи, если не докажет, что это произошло не по его вине (ст. 901 ГК РФ).
- Если утрата произошла при перевозке товара между складами или при доставке покупателю, применяются нормы об ответственности перевозчика за утрату, недостачу или повреждение груза (ст. 796 ГК РФ) — она ограничена стоимостью утраченного товара и не включает упущенную выгоду.
- Если маркетплейс реализует товар от своего имени, но за счёт продавца по посреднической схеме, применяются нормы об ответственности комиссионера за утрату, недостачу или повреждение имущества комитента, находящегося у него (ст. 998 ГК РФ).
Какая именно норма применима в конкретном споре, зависит от условий оферты и от того, на каком этапе товар был утрачен. Рассматривая такие споры, суды в первую очередь оценивают, подтверждён ли факт передачи товара площадке (документы о приёмке), сам факт утраты (акты, отчёты об остатках) и заявленная стоимость товара — поэтому аккуратное документальное оформление на каждом этапе напрямую влияет на то, получится ли взыскать компенсацию.
Как снизить риск утраты товара на складе маркетплейса
Полностью исключить риск утраты товара на маркетплейсе не получится, но снизить его и облегчить последующее доказывание убытка вполне реально:
- выбирать упаковку с учётом требований конкретной площадки и хрупкости товара — часть «утрат» на самом деле оформляется как повреждение из-за ненадлежащей упаковки, и в компенсации по такому случаю площадка откажет;
- маркировать и подписывать каждую единицу товара, особенно мелкие и похожие друг на друга позиции, чтобы облегчить идентификацию при инвентаризации на складе;
- регулярно сверять остатки в личном кабинете площадки с собственным учётом — чем раньше замечена недостача, тем проще собрать подтверждающие документы и подать претензию в срок;
- для дорогих партий товара рассмотреть страхование груза при передаче транспортной компании — такую услугу предлагают многие логистические операторы;
- выбирать схему работы (FBO, FBS или DBS) не только по экономике, но и по рискам: при FBO продавец меньше контролирует товар физически, но и часть ответственности за хранение и доставку передаёт площадке, при DBS контроля больше, но и ответственность почти целиком остаётся на продавце.
Имеет смысл регулярно сохранять отчёты и акты маркетплейса — не только по текущему спору, но и в принципе: исторические данные по остаткам и движению товара пригодятся, если площадка оспорит факт утраты задним числом.
Частые вопросы
Облагается ли налогом компенсация от маркетплейса за утраченный товар?
Да. Сумму компенсации нужно включить в доход в том периоде, когда деньги поступили на расчётный счёт — это правило действует независимо от объекта налогообложения на УСН.
Можно ли уменьшить налог УСН «доходы» на стоимость утраченного товара?
Нет. На объекте «доходы» расходы вообще не учитываются при расчёте налога, поэтому убыток от утраты товара на сумму к уплате не влияет.
В каких случаях убыток от недостачи товара можно включить в расходы на УСН?
Только на объекте «доходы минус расходы» и только если потеря вызвана стихийным бедствием, пожаром, аварией или другой чрезвычайной ситуацией — так разъяснил Минфин в письме от 21.09.2026 № 03-00-06/82851.
Что делать, если маркетплейс отказывается признавать утрату товара?
Запросите у площадки акт и подробные отчёты по остаткам и перемещениям, проведите собственную инвентаризацию и готовьте документы для повторной претензии, если спор без подтверждающих данных не решается.
Нужно ли отдельно списывать маркировку при утрате товара?
Да, для маркированных товаров списание кодов «Честного знака» оформляется отдельно от бухгалтерского учёта убытка — иначе остатки в системе маркировки не совпадут с фактическими.
Кто отвечает за утрату товара при схеме FBS — продавец или маркетплейс?
Зависит от этапа: пока товар хранится на складе продавца, за недостачу отвечает сам продавец, а с момента передачи товара в доставку ответственность переходит на маркетплейс или привлечённую транспортную компанию.
Входит ли упущенная выгода в компенсацию за утраченный товар?
Как правило, нет. Компенсация покрывает реальную стоимость утраченного товара, а не прибыль, которую продавец мог бы получить от его продажи, если иное не предусмотрено договором с площадкой.
Какой срок давности для обращения в суд из-за утраты товара на маркетплейсе?
Общий срок исковой давности по гражданским спорам составляет три года. Но перед судом нужно пройти претензионный порядок, предусмотренный офертой площадки, иначе суд может оставить иск без рассмотрения.
Главное о налоге на утрату товара на маркетплейсе
Письмо Минфина закрывает давний вопрос продавцов маркетплейсов: при утрате товара на маркетплейсе на объекте «доходы» налог не изменится вообще, а на объекте «доходы минус расходы» списать убыток получится только при форс-мажоре и с полным пакетом подтверждающих документов. Компенсацию от площадки при этом в любом случае придётся показать в доходах.
Разбираться, какой объект налогообложения выгоднее и как правильно отразить убыток и компенсацию в отчётности, проще с онлайн-бухгалтерией. Контур.Эльба сама считает налог УСН с учётом выбранного объекта, помогает фиксировать доходы и расходы по каждой операции и подсказывает, какие документы понадобятся для спорных ситуаций вроде недостачи на складе маркетплейса — это снижает риск ошибок, за которые потом придётся отвечать перед налоговой.
